لوائح ضريبة الدخل المدرسي
المادة الأولى: أحكام
عامة
القسم 101. تعريفات.
يجب أن تحمل الكلمات والعبارات التالية، عند استخدامها في قانون التمكين
والمرسوم التنفيذي لمجلس المدينة، المعاني المنسوبة إليها في هذا القسم، باستثناء الحالات التي يشير فيها السياق بوضوح إلى معنى مختلف:
(أ) «المجلس». مجلس التعليم في مقاطعة فيلادلفيا التعليمية.
(ب) «المحصل». مفوض الإيرادات المدرسية لمنطقة
فيلادلفيا التعليمية، والمعروف أيضًا باسم مفوض الإيرادات لمدينة فيلادلفيا.
(ج) «He/Him/His» هي الاستخدام العام لهذه الكلمات ولا تتعلق بجنس معين.
(د) «صافي الدخل». يتم تحديد صافي الدخل الخاضع للضريبة لأي شخص يخضع لأحكام هذه الضريبة بعد خصم جميع التكاليف والنفقات القابلة للتخصيص والمعقولة المدفوعة في إنتاج الدخل. يجب ألا تشمل هذه التكاليف والنفقات أي ضرائب على أساس الدخل.
(هـ) «الشخص». شخص طبيعي يحق له الحصول على دخل مفيد. لم يتم
تضمين الشركة في هذا التعريف.
(و) «السنة الضريبية». تعني فترة الاثني عشر شهرًا من 1 يناير إلى 31 ديسمبر.
(ز) «المقيم». أي شخص مقيم في منطقة فيلادلفيا التعليمية في أو بعد 1 ديسمبر 1967.
(ح) «المالك الأساسي للصندوق الاستئماني». أي شخص يحتفظ، بصفته مانحًا، بهيمنة وسيطرة كبيرة على الممتلكات الاستئمانية أو الدخل. يتضمن «التحكم» قوة الإلغاء.
المادة الثانية:
فرض الضريبة ومعدل الضريبة
القسم 201. قاعدة ضريبية.
تُفرض ضريبة بمعدل اثنين بالمائة (2٪) لجميع السنوات الضريبية التي تبدأ قبل عام 1976 وبمعدل أربعة وخمسة وستة عشر (4-5/ 16٪) في المائة بعد عام 1976، وبمعدل أربعة وستة وتسعين ومائة بالمائة (4.96٪) بدءًا من عام 1983 لأغراض المدرسة العامة على المقيمين في مقاطعة فيلادلفيا التعليمية على صافي الدخل المستلم أو المضاف أو المعاد استثماره من ملكية أو بيع أو التصرف بأي شكل آخر في الممتلكات العقارية و الممتلكات الشخصية الملموسة وغير الملموسة.
القسم 202. الأشخاص الخاضعون للضريبة.
أي شخص يقيم في مقاطعة فيلادلفيا التعليمية لمدة سنة ضريبية كاملة أو لفترة أقل من سنة ضريبية كاملة، يكون مسؤولاً عن الضريبة على الدخل المستلم، أو المضاف إليه، بما في ذلك الدخل الذي أعيد استثماره له خلال هذه السنة أو فترة الإقامة.
يجب أن تشمل قائمة دافعي الضرائب هذه، على سبيل المثال لا الحصر:
(أ) الأفراد.
(ب) الشركاء الفرديون المحدودون للشراكات الذين لا يخضعون هم أنفسهم للضريبة المنصوص عليها في القسم 19-1502 من قانون فيلادلفيا على حصتهم النسبية من دخل الشراكة الخاضع للضريبة.
(ج) المساهمون الأفراد في شركات 'S'. لأغراض هذا القسم، فإن شركة «S» هي شركة تختار أن تعامل كمؤسسة «S» لأغراض الضرائب الفيدرالية.
(د) أعضاء الجمعيات الفردية فيما يتعلق بدخل الجمعية الخاضع للضريبة الذي يتلقاه الأعضاء أو يقيد لهم.
(هـ) المستفيدون من الصناديق الاستئمانية والعقارات من حيث الدخل الجاري أو المتراكم الخاضع للضريبة المدفوع لهم.
(و) الأفراد الذين يعاملون كملاك أساسيين للصناديق الاستئمانية والعقارات.
القسم 203. الدخل المتضمن في القاعدة الضريبية.
يتم إدراج المواد التالية التي يتلقاها أي مقيم مباشرة، أو من خلال وكيل، سواء نقدًا أو عقارًا، كدخل خاضع لهذه الضريبة. لا يجوز استخدام الخسائر في فئة واحدة من الدخل لتعويض الدخل في فئة أخرى. (على سبيل المثال، لا يجوز تعويض الخسارة من بيع الممتلكات على المدى القصير مقابل الدخل من أي مصدر آخر.) قائمة العناصر التي سيتم تضمينها في القاعدة الضريبية ليست شاملة.
(أ) أرباح الأسهم. باستثناء ما تمت مناقشته في القسم 206 من هذه اللوائح، تخضع جميع أرباح الأسهم التي يتم الإبلاغ عنها إلى كومنولث بنسلفانيا لأغراض ضريبة الدخل الشخصي لهذه الضريبة، باستثناء التدفق عبر البنود التي يتم تناولها في مكان آخر في هذه اللوائح. تشمل توزيعات الأرباح التوزيعات من حساب الأرباح والأرباح (E&P) لشركة 'S' Corporation (الموصوف في قسم قانون الإيرادات الداخلية 1368 (C) (2)) المتراكمة في السنوات السابقة عندما كانت شركة 'S' شركة 'C'.
توزيعات الأرباح من الكيانات المعروفة باسم الصناديق المشتركة تخضع للضريبة فقط إلى الحد الذي تولد فيه المحفظة دخلاً كل عام غير معفى من هذه الضريبة بموجب القسم 206.
على سبيل المثال، فإن الصندوق الذي يستثمر بالكامل في السندات الأمريكية أو السندات البلدية في ولاية بنسلفانيا في عام معين من شأنه أن يولد أرباحًا معفاة تمامًا من هذه الضريبة لتلك السنة. إذا كان دخل الصندوق مستمدًا بنسبة 78٪ فقط من هذه الاستثمارات في السنة، فإن 22٪ من أرباح ذلك العام ستكون خاضعة للضريبة.
في العادة، يقوم الصندوق بإبلاغ مستثمريه بشأن النسبة المئوية لأرباحه للسنة التي يتم إبلاغ الكومنولث بها، ويجب استخدام هذه النسبة للإبلاغ عن الدخل بموجب هذه الضريبة أيضًا.
في حالة عدم قيام الصندوق بالإبلاغ عن نسبة إعفاء لسنة معينة، تكون
أرباح هذا الصندوق خاضعة للضريبة بالكامل.
(ب) الفائدة. يجب الإبلاغ عن جميع الفوائد المستلمة أو المقيدة، باستثناء الفوائد المستثناة على وجه التحديد بموجب القسم 206 من هذه اللوائح، في القاعدة الضريبية.
(ج) الإيجارات. جميع الإيجارات المستلمة من ملكية الممتلكات العقارية أو الشخصية، بغض النظر عن الموقع، ما لم يتم اعتبار هذه الإيجارات مستلمة في إدارة الأعمال التجارية لأغراض ضريبة فيلادلفيا على الأرباح الصافية.
يجب أن يكون المبلغ الذي سيتم الإبلاغ عنه هو إجمالي الإيجارات المستلمة ناقصًا تكاليف التشغيل والنفقات المعقولة، على سبيل المثال، فوائد الرهن العقاري المدفوعة، والإصلاحات، والاستهلاك، وما إلى ذلك، كما يُسمح بضريبة العقارات المدفوعة على العقار المؤجر كتكلفة قابلة للخصم.
(د) المكاسب من بيع الممتلكات. المكاسب التي يجب الإبلاغ عنها باعتبارها خاضعة للضريبة بموجب هذا القانون هي تلك الناتجة عن بيع أو تبادل أو التصرف بأي شكل آخر في العقارات، أو الممتلكات الشخصية الملموسة أو غير الملموسة، التي كان يمتلكها الشخص المقيم لمدة لا تتجاوز ستة أشهر قبل تاريخ البيع أو التبادل أو أي تصرف آخر.
(1) أساس التكلفة في حالة التخلص منها بخلاف البيع.
في حالة الحصول على عقار عن طريق الهبة أو الميراث، يجب أن يكون أساس التكلفة للمتبرع أو المستفيد هو القيمة السوقية العادلة اعتبارًا من تاريخ النقل أو التوزيع، أو 1 يناير 1967، أيهما أبعد.
(2) تحديد فترة الاحتفاظ.
يجب على الشخص الذي حصل على دخل من الممتلكات المكتسبة عن طريق الهدية أو الميراث، لتجنب المسؤولية عن هذه الضريبة عند بيعها، أن يثبت أنه احتفظ بهذه الممتلكات قبل ستة (6) أشهر على الأقل من البيع. لا يجوز له «التدخل» في فترة احتجاز المتبرع.
على سبيل المثال: اشترت «A» أسهمًا من الأسهم في عام 1974. تبرع بالسهم لابنه «B» في 15 أكتوبر 1985. باعت «B» السهم في الأول من مارس 1986. بدأت فترة الاحتفاظ اعتبارًا من 15 أكتوبر 1985. سيكون أساس التكلفة اعتبارًا من 15 أكتوبر 1985.
(هـ) الإتاوات. الدخل المستلم كإتاوة من براءة اختراع أو حقوق نشر إلى الحد الذي لا يخضع فيه لضريبة الأرباح الصافية.
(و) التعويضات العقابية. الدخل المستلم في شكل تعويضات تأديبية نتيجة لانتهاك اتفاقية تعاقدية أو من خلال إجراء قانوني.
(ز) الجوائز والجوائز. بما في ذلك مكاسب المقامرة الصافية بما في ذلك الجوائز النقدية ليانصيب ولاية بنسلفانيا ولكن باستثناء الجوائز غير النقدية في يانصيب ولاية بنسلفانيا.
(ح) سياسات الأقساط. يجب تضمين الدخل الذي يتقاضاه المتقاعد بموجب بوليصة التأمين في الدخل الخاضع للضريبة ما لم يتم دفعه من عقد عمل كجزء من خطة التقاعد أو التقاعد. عند حساب الضريبة المستحقة، ستكون الصيغة المستخدمة في تحديد الضريبة الفيدرالية على الدخل من المعاشات مقبولة لمفوض الإيرادات المدرسية.
(1) الدخل من الشراكات المحدودة. يجب تضمين الحصة التناسبية من الدخل الخاضع للضريبة للشركاء المحدودين من الشراكات التي لا تخضع بخلاف ذلك لضريبة الأرباح الصافية في القاعدة الضريبية مع الاعتراف بتدفق الإيرادات الذي يخلق الدخل. يمكن فقط تعويض الدخل والخسائر من نفس تدفق الإيرادات من شراكات محدودة مختلفة. يتم استبعاد أي دخل مستبعد بموجب القسم 206 من هذه اللائحة من القاعدة الضريبية.
(ي) الدخل من الشركات «S». بالنسبة للسنة الضريبية 2007 حتى السنة الضريبية 2013، يجب تضمين الحصة التناسبية من الدخل الخاضع للضريبة للمساهمين من شركة 'S' في القاعدة الضريبية مع الاعتراف بتدفق الإيرادات الذي يخلق الدخل. يمكن فقط تعويض الدخل والخسائر من نفس تدفق الإيرادات من شركات «S» المختلفة. يتم استبعاد أي دخل مستبعد بموجب القسم 206 من هذه اللائحة من القاعدة الضريبية.
بالنسبة للسنة الضريبية 2014 وما بعدها، يخضع أي توزيع من حساب التعديل التراكمي لشركة 'S' Corporation («AAA») لضريبة الدخل المدرسي («SIT») ويجب تضمينه في قاعدة SIT ما لم يتم اعتباره منسوبًا إلى الدخل الخاضع للضريبة سابقًا. يعتبر منسوبًا إلى الدخل الخاضع للضريبة سابقًا فقط إذا كان هذا التوزيع يتجاوز الحصة النسبية من الدخل المبلغ عنها لدافع الضرائب في السنة الضريبية الحالية. إذا كان الأمر كذلك، فسيتم استبعاد الفائض من قاعدة SIT إلى الحد الذي يتجاوز فيه إجمالي الحصة النسبية للدخل المدرجة من قبل دافع الضرائب في قاعدة SIT عند تقديم إقرارات SIT للسنوات الضريبية من 2007 إلى 2013 إجمالي التوزيعات التي تمت لدافعي الضرائب في السنوات الضريبية 2007 حتى 2013.
الاستبعادات:
بالنسبة للسنوات الضريبية 2014 وما بعدها، فإن أي توزيع زائد من AAA الخاص بـ S-Corp كما هو موضح في هذا القسم الفرعي والموضح في الأمثلة التالية يجب أن يُعزى إلى الدخل الخاضع للضريبة سابقًا ويجب استبعاده من قاعدة SIT. يُطلب من دافعي الضرائب الذين يطالبون بهذا الاستبعاد إكمال وتقديم ورقة عمل/نموذج مقدم من إدارة الإيرادات. يجب على الإدارة إتاحة ورقة العمل/النموذج من خلال نشرها على موقع الدائرة.
رسم توضيحي لكيفية تحديد قاعدة SIT ومبلغ الاستبعاد:
السيدة Z، المقيمة في فيلادلفيا، هي أحد المساهمين في S-Corp منذ السنة الضريبية 2010. عند تقديم إقرارات SIT للسنوات الضريبية من 2010 إلى 2013، أبلغت السيدة Z بشكل صحيح عن حصتها النسبية من الدخل ودفعت الضريبة وفقًا لذلك.
| عام | الدخل | توزيع | التوزيع - الدخل |
|---|---|---|---|
| 2010 | 40,000 دولار | 20,000 دولار | 20,000 دولار |
| 2011 | 30,000 | 25,000 | 25,000 |
| 2012 | 50,000 | 25,000 | 25,000 |
| 2013 | 5,000 | 15,000 | -10,000 |
| المجموع | 125,000 دولار | 85,000 دولار | 40,000 دولار |
وهذا يعني أنه بالنسبة للسنوات الضريبية من 2010 إلى 2013، قدمت السيدة زي ودفعت لشركة SIT على حصتها التناسبية من الدخل البالغة 25,000 دولار بينما لم تحصل في هذه السنوات إلا على ما مجموعه 85,000 دولار في التوزيعات الفعلية من AAA لشركة S-Corp. على هذا النحو، فإن الزيادة البالغة 40,000 دولار تعكس الدخل الزائد عن التوزيعات الخاضعة للضريبة سابقًا وستكون متاحة للاستبعاد من قاعدة SIT في السنوات الضريبية 2014 وما بعدها عندما تكون التوزيعات، بدلاً من حصة الدخل النسبية، موضوع SIT.
مثال 1: السنة الضريبية للسيدة Z 2014 الحصة النسبية من الدخل والتوزيع من AAA لشركة S Corp هي 70،000 دولار و 80،000 دولار على التوالي. سيتم احتساب قاعدة SIT الخاصة بالسيدة Z للسنة الضريبية 2014 على النحو التالي:
يمثل التوزيع البالغ 80 ألف دولار أكثر من حصة الدخل النسبية البالغة 70,000 دولار، وعلى هذا النحو، يتم استبعاد التوزيع الزائد البالغ 10,000 دولار من قاعدة SIT للسنة الضريبية 2014 إلى حد المبلغ المتاح للاستبعاد. نظرًا لأن المبلغ الإجمالي المتاح للاستبعاد هو 40,000 دولار، يتم استبعاد التوزيع الزائد البالغ 10,000 دولار ويخضع 70,000 دولار فقط من التوزيع البالغ 80,000 دولار لـ SIT في السنة الضريبية 2014. هذا يعني أيضًا أن 30,000 دولار فقط (أي 40,000 دولار - 10,000 دولار) ستبقى متاحة للاستثناءات المستقبلية.
مثال 2: نفس نمط الحقائق مثل المثال 1 فيما يتعلق بالسنة الضريبية 2014. تبلغ الحصة التناسبية من الدخل والتوزيع من AAA لشركة S-Corp للسنة الضريبية 2015 50,000 دولار و 40,000 دولار على التوالي. يتم احتساب قاعدة SIT الخاصة بالسيدة Z للسنة الضريبية 2015 على النحو التالي:
نظرًا لأن توزيع 40،000 دولار للسنة الضريبية 2015 أقل من 50،000 دولار للسنة الضريبية 2015 كنسبة نسبية من الدخل، فسيتم تضمين 40،000 دولار بالكامل في قاعدة SIT للسنة الضريبية 2015. سيظل مبلغ 30,000 دولار متاحًا للاستبعاد في سنوات ضريبة SIT اللاحقة.
مثال 3: نفس نمط الحقائق مثل المثالين 1 و 2 فيما يتعلق بالسنتين الضريبيتين 2014 و 2015. حصة السيدة Z التناسبية من الدخل والتوزيع من AAA لشركة S-Corp في السنة الضريبية 2016 هي صفر (0) و 30،000 دولار على التوالي. سيتم احتساب قاعدة SIT الخاصة بالسيدة Z للسنة الضريبية 2016 على النحو التالي:
نظرًا لأن الحصة النسبية من الدخل للسنة الضريبية 2016 هي صفر (0)، فقد يتم استبعاد توزيع 30,000 دولار للسنة الضريبية 2016 من قاعدة SIT للسنة الضريبية 2016 إلى حد المبلغ الذي لا يزال متاحًا للاستبعاد. نعلم من المثال 2 أعلاه أن مبلغ 30,000 دولار لا يزال متاحًا للاستبعاد، وعلى هذا النحو، سيتم استبعاد التوزيع الكامل البالغ 30,000 دولار من قاعدة السنة الضريبية SIT لعام 2016، وبالتالي يجب أن تكون قاعدة السنة الضريبية 2016 صفرًا (0) (أي 30,000 دولار - 30,000 دولار).
بدءًا من السنة الضريبية 2017، سيتم تضمين جميع التوزيعات من AAA لشركة S-Corp إلى السيدة Z في قاعدة SIT نظرًا لاستخدام كامل الحصة النسبية البالغة 40,000 دولار من الدخل الخاضع للضريبة سابقًا والمتاحة للاستبعاد (أي 10,000 دولار في السنة الضريبية 2014 و 30,000 دولار في السنة الضريبية 2016).
القسم 204. تحديد صافي الدخل.
عند الوصول إلى صافي الدخل، يجوز لأي شخص تكبد تكاليف ونفقات معقولة في إنتاج الدخل الخاضع لهذه الضريبة أن يخصم هذه التكاليف والنفقات من إجمالي الدخل. ومع ذلك، لا يجوز له خصم الضرائب من أي نوع بناءً على الدخل، مثل هذه الضريبة أو ضريبة
فيلادلفيا للأجور أو ضريبة أرباح فيلادلفيا الصافية أو ضريبة الدخل الفيدرالية أو الضرائب الأجنبية على الدخل.
(أ) المصروفات المتكبدة في إنتاج الدخل.
لأغراض هذه الضريبة، يتم خصم المصروفات المتكبدة مباشرة في إنتاج الدخل الخاضع للضريبة من إجمالي الدخل إذا كانت معقولة وتم دفعها فقط لإنتاج هذا الدخل الخاضع للضريبة.
رسم توضيحي: يُسمح بضريبة الممتلكات الشخصية المدفوعة على الممتلكات الخاضعة لهذه الضريبة كمصروفات قابلة للخصم، على سبيل المثال، تكلفة صندوق الودائع الآمن، ورسوم إعداد إقرار ضريبة الدخل المدرسي، والفائدة الهامشية (لا تتجاوز عائد الضمان).
(ب) الخسائر
(1) من مبيعات أو تبادل الممتلكات المماثلة. يمكن تعويض الخسارة المتكبدة في بيع أو تبادل الممتلكات، الحقيقية أو الشخصية، الملموسة وغير الملموسة، في أي سنة ضريبية واحدة، وخصمها إلى حد المكاسب الخاضعة للضريبة المحققة من بيع أو تبادل الممتلكات المماثلة خلال نفس السنة الضريبية، على سبيل المثال، يجوز للشخص الذي يبيع أسهمًا في الأسهم في شركة «A» وشركة «B»، التي يحتفظ بها أقل من ستة أشهر، تعويض خسارة قدرها 1,500 دولار من الأسهم في شركة «B» مقابل ربح 1,000 دولار من شركة «A» إلى حد 1,000 دولار.
(2) من مبيعات أو تبادل الممتلكات مقابل صافي الدخل الآخر لدافعي الضرائب. لا يجوز لأي شخص يتكبد خسارة من بيع أو تبادل الممتلكات، أي الأسهم والسندات، تعويض هذه الخسارة أو خصمها تحت أي ظرف من الظروف مقابل أو من الدخل الآخر الخاضع لهذه الضريبة، أي الفائدة على الأسهم والسندات والرهون العقارية وأرباح الأسهم، وما إلى ذلك.
(ج) لا يجوز تعويض المكسب أو الدخل في إحدى فئات الدخل بخسارة ناتجة عن فئة أخرى.
القسم 205. المستفيدون من العقارات أو الصناديق الاستئمانية.
(أ) بشكل عام.
باستثناء الثقة التي يكون الشخص «المالك الأساسي لها»، لا يُطلب من المستفيد من الثقة أو التركة الإبلاغ عن الدخل منها حتى يتم استلام هذا الدخل من قبله أو إضافته إليه.
تحدد إقامة المستفيد من الثقة أو التركة، وليس إقامة الصندوق أو الوصي، مسؤولية المستفيد عن هذه الضريبة. على سبيل المثال، يخضع دخل الصندوق الاستئماني الذي يتلقاه المستفيد الذي يقيم في منطقة فيلادلفيا التعليمية للضريبة عليه على الرغم من أن الصندوق و/أو الوصي قد يكونان في مقاطعة مونتغومري. ومع ذلك، قد يكون الصندوق الاستئماني و/أو الوصي موجودًا في فيلادلفيا، ولكن إذا كان المستفيد مقيمًا في مقاطعة مونتغومري، فلن يخضع المبلغ المدفوع له من قبل الوصي للضريبة.
(ب) طبيعة الدخل الاستئماني.
العقارات والصناديق الاستئمانية ليست كيانات خاضعة للضريبة بموجب أحكام قانون ضريبة الدخل المدرسي. ومع ذلك، عندما يتم إجراء التوزيعات للمستفيدين من العقارات أو الصناديق الاستئمانية، فإن الدخل الذي يولد التوزيع سيحتفظ بنفس الطابع الضريبي للمستفيد كما لو كان هذا الفرد قد قام بالاستثمار مباشرة.
على سبيل المثال، إذا كان دخل الصندوق الاستئماني يتألف من فوائد من ملكية سندات
الادخار الأمريكية، فلن يخضع هذا الدخل للضريبة بموجب هذا القانون على الصندوق الاستئماني وسيكون، بالمثل، عند توزيعه على المستفيد، دخلاً غير خاضع للضريبة له.
يعتبر الدخل الموزع أو المضاف إلى مستفيد من الثقة أو التركة، لأغراض هذه الضريبة، مكتسبًا في السنة الضريبية، سواء كان للصندوق أو العقار دخل خلال تلك السنة.
(ج) صناديق المالك الكبيرة.
أي شخص يقوم بإنشاء صندوق استئماني، ويحتفظ بسيطرة كبيرة على العقار بما في ذلك سلطة الإلغاء، يعتبر المالك الأساسي له، ويجب عليه دفع الضريبة موضوع الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة منه. يقر مفوض الإيرادات المدرسية بالتعريف والقواعد المتعلقة بـ «صناديق المالك الكبيرة» المنصوص عليها في الأقسام 671-77 من قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي.
المثال 1. يُدفع دخل الثقة إلى «G» (المانح) الذي يتمتع بالسلطة الكاملة لإلغاء الثقة و/أو سحب المجموعة. سيُطلب من «G» دفع الضريبة على جميع الدخل الخاضع للضريبة الذي يتلقاه الصندوق الاستئماني.
المثال 2. بموجب شروط الثقة التي أنشأتها «G»، يتم دفع الدخل إلى «B» خلال عمر «B»؛ ويعود رأس المال في الصندوق الاستئماني إلى «G» عند انتهاء الثقة. تم الاحتفاظ به: سيُطلب من «G» دفع ضريبة على جميع الدخل الخاضع للضريبة غير الموزع والذي تم دفعه إلى أصل الصندوق الاستئماني. سيدفع «B» على الدخل الموزع أو المضاف إليه.
المثال 3. ينشئ «G» صندوقًا يحتفظ بالصلاحيات التالية: (1) لتحديد المستفيد من الدخل؛ (2) لتحديد من سيحصل في وقت ما في المستقبل على رأس المال؛ (3) بصفته غير أمين لتوجيه أنواع الاستثمار أو التصويت على الأسهم حيث يتم الاحتفاظ بهذا السهم عن كثب.
بموجب أول هذه الصلاحيات، ستكون «G» خاضعة للضريبة على الدخل، بينما بموجب الثانية والثالثة، ستدفع «G» على جميع الإيصالات الخاضعة للضريبة غير الموزعة التي تم دفعها إلى أصل الصندوق الاستئماني.
(د) الصناديق الاستئمانية على أساس السنة المالية.
صافي الدخل المدفوع أو المقيد للمستفيد (المطلوب للإبلاغ عن هذا الدخل على أساس السنة التقويمية)، من قبل صندوق استئماني أو عقار يحتفظ بدفاتره وسجلاته لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية على أساس السنة المالية، يعني الدخل المدفوع أو المقيد أو المطلوب توزيعه على النحو المحدد لسنة إعداد التقارير الضريبية الفيدرالية للصندوق الاستئماني المنتهية بـ (أو خلال) السنة الضريبية للمستفيد. إذا لم يحدد الوصي سنة إعداد التقارير الضريبية الفيدرالية، فيجب استخدام أساس السنة التقويمية.
(هـ) صناديق الاستثمار العقاري.
عندما تُخضع أنشطة صندوق الاستثمار العقاري الثقة لدفع ضريبة الأرباح الصافية
للمدينة، فإن الدخل المدفوع منها للمشاركين في شكل أرباح سيتم إعفاؤه من ضريبة الدخل المدرسي. ومع ذلك، إذا كان كل أو أي جزء من أنشطة الصندوق مستبعدًا من ضريبة الأرباح الصافية، فسيُطلب من المشاركين دفع ضريبة دخل المدرسة إلى هذا الحد. عندما تعتبر الأرباح بمثابة إعادة لرأس المال لأغراض الضريبة الفيدرالية، فسيتم اعتبارها بمثابة إعادة لرأس المال لأغراض هذه الضريبة وبالتالي فهي غير خاضعة للضريبة.
(و) صندوق الاستثمار الثابت (بنسلفانيا فقط).
تُعفى وحدات المشاركة أو حاملو الشهادات الذين يتم استثمارهم فقط في التزامات الإعفاء الضريبي المحددة لكومنولث بنسلفانيا أو أي أقسام فرعية سياسية للكومنولث من ضريبة الدخل المدرسي.
القسم 206. استثناءات من الدخل.
تُستثنى من القاعدة الضريبية البنود التالية من الدخل المستلم أو المقيد أو الدخل الذي أعيد استثماره لشخص
بموجب هذا القانون:
(أ) الفائدة على القروض والسندات العامة الصادرة عن:
(1) كومنولث بنسلفانيا
(2) التقسيمات السياسية لهذا الكومنولث
(3) السلطات البلدية التي تأسست في ولاية بنسلفانيا
(4) حكومة الولايات المتحدة
تعتبر الفائدة على السندات الصادرة عن وكالة ترعاها الحكومة خاضعة للضريبة ما لم يعفي القانون الذي ينشئ الوكالة على وجه التحديد هذه السندات من جميع الضرائب الحكومية والمحلية.
لأغراض هذا القسم، تعتبر SEPTA، وهي سلطة إقليمية،
«سلطة بلدية».
(ب) الفوائد وأرباح الأسهم.
(1) الفوائد وأرباح الأسهم على ودائع التوفير وشهادات الادخار وشهادات الإيداع والحسابات الجارية
وحسابات سوق المال الصادرة عن:
بنك خاص
جمعية البناء والقروض
جمعية الادخار والقروض
اتحاد الائتمان
بنك التوفير
بنك أو بنك آند ترست أو شركة ترست
يجب أن تستوفي شهادة الادخار (التي يتلقى حاملها الفائدة أو تُضاف إليها الفائدة) هذه الاختبارات:
(أ) تكون قابلة للإصدار في الأصل إلى فرد أو منظمة غير ربحية؛ أو
(ب) تكون غير قابلة للتفاوض.
على سبيل المثال، إذا تم إصدار شهادة ادخار مبدئيًا لشركة، ثم تم شراؤها من قبل فرد من الشركة، فإن الفائدة المدفوعة أو المقيدة للفرد ستخضع لهذه الضريبة.
تخضع الفائدة على شهادات الإيداع المشتراة من خلال وسيط استثمار للضريبة.
(2) أرباح الأسهم التي يدفعها البنك الوطني لحاملي الأسهم العادية.
(3) يعتبر الدخل المتولد من الصناديق والصناديق الاستئمانية التي تستثمر في الأوراق المالية الحكومية معفيًا من هذه الضريبة بنفس النسبة التي يستثمر بها الصندوق أو الصندوق الاستئماني في الأوراق المالية التي تدر دخلاً يمكن إعفاؤه من هذه الضريبة. (على سبيل المثال، يستثمر الصندوق أو الصندوق الاستئماني في العديد من السندات البلدية الحكومية التي تولد 1000 دولار من الدخل القابل للتوزيع. تمثل سندات بنسلفانيا 0.0278 من حيازات الصندوق أو الصندوق الاستئماني. لن يخضع 27.80 دولارًا لهذه الضريبة.) أي صندوق لا يبلغ المستثمر عن النسبة المئوية لاستثماراته المعفاة من الضرائب في ولاية بنسلفانيا لسنة معينة يعتبر مستثمرًا بالكامل في الأدوات الخاضعة للضريبة لتلك السنة.
(ج) المكاسب من بيع الممتلكات المحتفظ بها لأكثر من ستة أشهر.
إذا حقق مالك الممتلكات العقارية أو الشخصية ربحًا عند بيعها أو استبدالها أو التصرف فيها بأي شكل آخر، واحتفظ به الشخص لمدة تزيد عن ستة أشهر قبل التصرف في العقار، فلن يتم دفع الضريبة موضوع الربح.
سيتم التعامل مع التوزيعات أو صناديق الاستثمار من نوع الإدارة المحدد لتوزيعات أرباح رأس المال لأغراض الضرائب الفيدرالية على أنها مكاسب رأسمالية طويلة الأجل ولن تخضع لهذه الضريبة. سيتم التعامل مع التوزيعات التي تم تحديدها على أنها توزيعات دخل لأغراض الضرائب الفيدرالية على أنها خاضعة للضريبة بالكامل لدافعي الضرائب بغض النظر عن مصدر الدخل لشركة الاستثمار.
(د) الدخل من تشغيل الأعمال التجارية.
لا يجوز الإبلاغ عن أي دخل صاف يحصل عليه شخص من إدارة عمل أو مهنة أو تجارة أو مؤسسة، مما يُخضع هذا الشخص لدفع ضريبة الأرباح الصافية التي تفرضها مدينة فيلادلفيا، كدخل لأغراض ضريبة الدخل المدرسية.
(هـ) مدفوعات الشيخوخة والتقاعد والمعاشات التقاعدية.
يجب أن تتم المدفوعات من هذا النوع، التي سيتم إعفاؤها من هذه الضريبة، للأشخاص الذين تقاعدوا من الخدمة من خلال بلوغ سن أو فترة عمل محددة.
(و) استحقاقات المرض والعجز.
يجب أن تكون هذه المدفوعات دورية وتُدفع للفرد بموجب خطة المرض أو الإعاقة.
(ز) الاستحقاقات المتلقاة بموجب قوانين تعويض العمال وتعويضات البطالة.
لا يتم الإبلاغ عن أي تعويض يتلقاه الموظف نتيجة للإصابات التي لحقت به أثناء العمل، والتعويضات التي يتلقاها الشخص خلال فترات البطالة، كدخل خاضع للضريبة.
(ح) أجر الخدمة العسكرية الفعلية.
تُستثنى من هذه الضريبة الرواتب أو الأجور أو التعويضات الأخرى التي تدفعها الولايات المتحدة لأي شخص مقابل الخدمة الفعلية في جيشها أو قواتها البحرية أو الجوية.
(1) مكافآت الخدمة العسكرية النشطة التي تدفعها الوحدات الحكومية.
كما يُعفى من الضريبة أي مكافأة أو تعويض إضافي تدفعه الولايات المتحدة
الأمريكية أو كومنولث بنسلفانيا أو أي ولاية أخرى مقابل الخدمة الفعلية في الجيش أو البحرية أو القوات الجوية للولايات المتحدة.
(ي) استحقاقات الوفاة.
يُعفى أي رب عمل أو نقابة تدفع استحقاقات الوفاة للمستفيد من الموظف المتوفى أو تركته، سواء كانت مستحقة الدفع دفعة واحدة أو غير ذلك.
(ك) عائدات بوالص التأمين
(ل) الهدايا والوصايا.
لا يتم الإبلاغ عن الاستلام نقدًا أو في الممتلكات كهدية، أو بموجب وصية، أو بموجب قوانين النسب والتوزيع، في القاعدة الضريبية.
(م) الأضرار التعويضية الناشئة عن أي مطالبة أو سبب دعوى.
تُعفى أي أموال يتلقاها شخص بسبب إصابة شخصية أو أضرار في الممتلكات، إما عن طريق التسوية أو عن طريق اتخاذ إجراءات قانونية. ومع ذلك، فإن أي تعويضات تأديبية قد يتم منحها بموجب عقد أو من قبل المحكمة، يجب الإبلاغ عنها كدخل خاضع للضريبة.
(ن) حسابات التقاعد الفردية، والمعاشات المؤجلة من الضرائب، ومشاركة الأرباح، وخطط Keogh، وما إلى ذلك.
سيتم استبعاد الدخل المكتسب في IRA و Keogh ومثل هذه الخطط بغض النظر عن وسيلة الاستثمار المستخدمة لتوليد الدخل.
المادة الثالثة
العائدات ودفع الضرائب
القسم 301. من يجب عليه تقديم طلب إرجاع.
(أ) كل شخص يحصل على دخل من ملكية أو بيع أو تأجير أو التصرف بأي شكل آخر في الممتلكات العقارية أو الممتلكات الشخصية المادية أو غير الملموسة على النحو المحدد في المادة 203؛
(ب) كل شخص يحصل على دخل أو يقيد له دخل كمستفيد من تركة أو صندوق استئماني؛
(ج) كل شخص يُعتبر المالك الأساسي لصندوق استئماني أو تركة ويتلقى أو يُقيد دخلاً من الصندوق الاستئماني أو التركة.
القسم 302. إيداع العائدات.
(أ) بشكل عام.
(1) يجب تقديم جميع العائدات المستحقة بموجب هذا القانون إلى إدارة الإيرادات في مدينة فيلادلفيا بصفتها وكيلاً للمنطقة التعليمية في هذه المدينة.
(2) يجب أن يحدد الإقرار اسم دافع الضرائب وعنوانه ورقم الضمان الاجتماعي وأي معلومات أخرى قد يطلبها جامع هذه الضريبة لغرض الوصول إلى الضريبة المستحقة.
(ب) العودة المشتركة للزوج والزوجة.
عندما يتلقى الزوج والزوجة دخلاً خاضعًا للضريبة من الممتلكات المملوكة بشكل فردي، أو كمستفيدين من عقار أو صندوق استئماني، و/أو من الممتلكات المملوكة لهما كمستأجرين من قبل الكيانات، يجوز اختيار خيار تقديم عائد واحد، يوضح الدخل المشترك لكليهما. المسؤولية الضريبية لكل من الزوج والزوجة، حيث يتم استخدام نموذج مشترك، هي نفسها التي قد تنتج عن تقديم الإقرارات الفردية من قبل كل منهما. على سبيل المثال، قد لا يتم تعويض الخسائر من الممتلكات المملوكة بشكل منفصل لأي من الزوج/الزوجة مقابل الدخل المستلم أو المضاف إلى الآخر.
وفي حالة اختيار العائد المشترك، يجب أن يحمل العائد توقيع الزوجين، مما يجعلهما مسؤولين بالتضامن والتكافل عن المبالغ المستحقة عليه.
(ج) التوقيع وشهادة الإرجاع.
يجب على دافع الضرائب التوقيع على الإرجاع. أي بيان متعمد أو كاذب أو مضلل وارد في الإقرار يعرض دافع الضرائب للعقوبات المنصوص عليها في المرسوم. إذا كان دافع الضرائب، بسبب المرض أو الغياب عن المدينة، غير قادر على تقديم الشهادة وتقديم الإقرار، فقد يتم اعتمادها وتقديمها من قبل وكيل معتمد. في مثل هذه الحالة، يجب أن يكون الإرجاع مصحوبًا بخطاب يوضح سبب عدم قدرة دافع الضرائب على التصرف شخصيًا. يجب تقديم التوكيل، الذي يوضح سلطة الوكيل في التصديق على صحة الإرجاع. في حالة وفاة دافع الضرائب، يجب أن يتم الإرجاع وتقديمه من قبل ممثله القانوني.
إذا اختار الزوج والزوجة تقديم إقرار مشترك، فيجب أن يتم التوقيع عليه من قبل كليهما.
(د) إرجاع المعلومات من قبل الوصي، وما إلى ذلك.
يجب على كل وصي أو منفذ أو مسؤول أو وكيل آخر لصندوق استئماني أو عقار، سنويًا في 31 مارس أو قبله، أن يقدم إلى مفوض الإيرادات نموذجًا يحدد الاسم والعنوان ورقم الضمان الاجتماعي لأي مستفيد مقيم، ومقدار الدخل الموزع أو المقيد له خلال العام السابق.
ستكون نسخة من النموذج الفيدرالي المناسب 1099 كافية.
القسم 303. الفترة التي يغطيها الإرجاع.
يجب أن يغطي الإرجاع الفترة بين 1 يناير و 31 ديسمبر من العام السابق لتاريخ استحقاق الإرجاع.
لا يُسمح للأشخاص الذين يحتفظون بسجلاتهم على أساس السنة المالية وقدموا على هذا الأساس إلى دائرة الإيرادات
الداخلية بتقديم إقرار هذه الضريبة إلى دائرة الإيرادات على أساس السنة المالية.
القسم 304. تاريخ استحقاق الإرجاع ودفع الضريبة.
يجب على كل شخص خاضع لأحكام هذا المرسوم، في أو قبل 15 أبريل من كل عام، إعداد وتقديم عائد على نموذج مقدم أو يمكن الحصول عليه من دائرة
الإيرادات، يحدد الدخل الخاضع للضريبة الذي تم استلامه أو قيده أو إعادة استثماره خلال السنة التقويمية السابقة. في وقت تقديم هذا الإرجاع، يجب على الشخص دفع المبلغ الإجمالي للضريبة التي تظهر أنها مستحقة على الإرجاع.
المادة الرابعة:
واجبات وصلاحيات جامع الإيرادات المدرسية
القسم 401. جمع الضرائب واستلامها.
يجب أن يكون من واجب مفوض الإيرادات في المدينة، كوكيل لمنطقة فيلادلفيا التعليمية، جمع واستلام الضريبة المفروضة بموجب هذا المرسوم.
القسم 402. الإنفاذ.
مفوض إيرادات المدينة، بصفته وكيلاً للمنطقة التعليمية، مكلف بإنفاذ أحكام هذا المرسوم.
وهو مفوّض ومفوّض بأن يفحص، تحت القسم، أي شخص يتعلق بأي دخل تم أو كان ينبغي إرجاعه للضرائب، ولهذا الغرض يجوز له أن يجبر على إنتاج الدفاتر والسجلات، وحضور جميع الأشخاص الذين سبقوه، والذين يعتقد أنهم على علم بهذا الدخل.
القسم 403. فحص كتب وسجلات دافعي الضرائب.
يحق للجامع، أو وكيله أو موظفه المفوض حسب الأصول، فحص دفاتر وسجلات كل شخص مقيم في منطقة فيلادلفيا التعليمية، من أجل التحقق من دقة أي إرجاع تم إجراؤه، أو في حالة عدم الإرجاع، للتأكد من الضريبة المفروضة بموجب هذا القانون. يتم توجيه كل دافع ضرائب ويطلب منه أن يمنح المحصل أو وكيله المعتمد حسب الأصول، أو أي ممثل آخر مفوض حسب الأصول من مجلس الإدارة، الوسائل والتسهيلات والفرص لمثل هذه الفحوصات والتحقيقات.
يجب أن تكون أي معلومات يتم الحصول عليها نتيجة فحص دفاتر وسجلات دافع الضرائب سرية، باستثناء الأغراض الرسمية، وباستثناء الأمر القضائي المناسب.
القسم 404. اجمع أوجه القصور.
(أ) تقييم وتحصيل المدفوعات الناقصة من الضرائب.
إذا تبين أن الإرجاع غير صحيح، فإن المحصل مفوّض بتقييم وتحصيل أي مدفوعات ناقصة من الضرائب مستحقة على أي دافع ضرائب. إذا لم يتم تقديم أي إقرار وتبين أن الضريبة مستحقة، فيمكن تقييم الضريبة المستحقة وتحصيلها مع أو بدون إجراء شكلي للحصول على عائد من دافع الضرائب.
(ب) المبالغ المستردة.
إذا اكتشف دافع الضرائب أنه تم دفع مبالغ زائدة من الضرائب، فيمكن الحصول على طلب الاسترداد من إدارة الإيرادات. يجب تقديم الطلب في غضون ثلاث سنوات من تاريخ الدفع أو تاريخ الاستحقاق، أيهما أبعد.
المادة الخامسة
الفائدة والغرامة
القسم 501. الفائدة).
يجب على أي شخص يفشل في دفع الضريبة المفروضة بموجب هذا المرسوم بحلول تاريخ الاستحقاق
دفع فائدة بمعدل نصف (1/2) من واحد (1٪) في المائة شهريًا أو جزء منها على
الضريبة المستحقة حتى يتم سدادها.
القسم 502. عقوبة.
أي شخص يفشل في دفع الضريبة المفروضة بموجب هذا المرسوم بحلول تاريخ الاستحقاق يكون مسؤولاً عن غرامة قدرها واحد (1٪) في المائة شهريًا أو جزء منها على هذه الضريبة حتى يتم سداد الديون المستحقة قبل 30 يونيو 1987. بعد 30 يونيو 1987، سيتم احتساب العقوبة وفقًا للرسم البياني التالي:
توضيح العقوبة. المدرج أدناه هو مخطط I&P للإرجاع المقدم بعد
4/15/88.
تم تقديم عائدات الشهر بعد تاريخ الاستحقاق الدولي. قلم. مشط. بروتوكول I&P. آي آند بي
1 04/16/88 من خلال 05/15/88 1/2% 1% 1-1/ 2% 1-1/ 2%
2 05/16/88 حتى 06/15/88 1/ 2% 1% 1-1/ 2% 3%
3 06/16/88 من خلال 07/15/88 1/ 2% 1-1/ 2% 4-1/ 2%
4 07/16/88 من خلال 08/15/88 1/ 2% 2 2% 2-1/ 2%
6 09/16/88 حتى 10/15/88 1/ 2% 2% 2% 2-1/ 2% 12% 7
10/16/88 حتى 11/15/88 1/2% 3% 3-1/ 2% 15-1/ 2% 15-1/ 2% 8 11/16/88 حتى 12/15/88 1/ 2% 3% 3-1/ 2% 19% 9 12/16/88 من خلال 01/15/89 1/ 2% 3% 3-1/ 2% 22-1/ 2%
10 01/16/89 حتى 02/15/89 1/ 2% 4% 4-1/ 2% 27%
11 02/16/89 من خلال 03/15/89 1/ 2% 4% 4-1/ 2% 31-1/ 2% 12 03/16/89 من خلال 40/15/89 1/ 2% 4% 4-1/ 2% 36%
بعد ذلك، لكل شهر إضافي أو جزء منه يتم إضافة 1-1/ 4% للغرامة و 1/2% للفائدة إلى 36%.
القسم 503. التخفيض أو التنازل عن الفائدة والعقوبات.
عندما يفرض المحصل فوائد وعقوبات للتأخير في تقديم الإقرار ودفع الضريبة، يجوز لدافع الضرائب تقديم التماس إلى مجلس مراجعة الضرائب في مدينة فيلادلفيا للتنازل عن هذه الفائدة و/أو العقوبات أو تخفيفها. (انظر المادة الثامنة، القسم 801 من هذه اللوائح للحصول على معلومات محددة بشأن الإجراءات.)
المادة السادسة
تحصيل الضرائب غير المدفوعة
القسم 601. بشكل عام.
يجب استرداد الضريبة المفروضة بموجب هذا القانون، جنبًا إلى جنب مع الفوائد والغرامات، من قبل مفوض الإيرادات المدرسية حيث يمكن استرداد الديون الأخرى ذات المبلغ المماثل.
انتهاكات المادة السابعة - الغرامات والعقوبات
القسم 701. انتهاكات المرسوم.
الانتهاكات التي تعرض الشخص للغرامات والعقوبات المنصوص عليها في المادة 702 من هذا القانون هي:
(1) عدم الاحتفاظ أو عمل أي سجل أو إرجاع أو تقرير؛
(2) الاحتفاظ أو إنشاء أي سجل أو إرجاع أو تقرير كاذب أو احتيالي؛
(3) رفض طلب المحصل لفحص الكتب والسجلات من أجل التحقق من دقة دفع دافع الضرائب للضريبة؛
(4) الحذف أو الإهمال عن طريق الاحتيال لتقديم أي إرجاع مطلوب بموجب هذه الاتفاقية، أو لدفع أي ضريبة؛
(5) محاولة التهرب أو رفض الضريبة أو دفعها بأي شكل من الأشكال.
القسم 702. الغرامات والعقوبات.
أي شخص ينتهك أحكام هذا المرسوم يخضع لدفع غرامة أو غرامة قدرها 300 دولار، أو للسجن لمدة لا تزيد عن تسعين يومًا، أو كليهما، وفقًا لتقدير المحكمة.
لا تقتصر منطقة المدرسة، في إجراء لاسترداد الغرامات أو العقوبات على انتهاك هذا القانون، على إجراءات الافتراض.
المادة الثامنة: إجراءات
الاستئناف
القسم 801. الطعون المقدمة إلى المجلس الإداري.
يجب تقديم الطعون من سلطة التقييم التي تغطي التخفيف أو التنازل عن الفائدة أو العقوبة، أو تسوية الضريبة المستحقة، إلى مجلس مراجعة الضرائب لمدينة
فيلادلفيا في غضون ستين يومًا بعد تاريخ إرسال إشعار التقييمات بالبريد إلى دافع الضرائب أو ممثله. يجب تقديم الالتماس في ثلاث نسخ، ويجب تحديد الأسباب التي تدعم طلب الإغاثة. يكون لمقدم الالتماس، إذا رغب في ذلك، الحق في أن يُستمع إليه شخصياً، أو بواسطة محامٍ، أمام المجلس المذكور. ولا يجوز الطعن في قرارها.
لن يتم اتخاذ إجراء بشأن التماس الإعفاء من العقوبة والفائدة إلا بعد دفع الضريبة الأساسية.
القسم 802. الاستئناف أمام المحكمة.
عندما يرفض مجلس مراجعة الضرائب أي التماس لمراجعة التقييم، أو التماس لاسترداد الأموال، يجوز تقديم استئناف ضد هذا الرفض إلى محكمة الدعاوى العامة في غضون
ثلاثين (30) يومًا بعد تاريخ إرسال إشعار القرار بالبريد من قبل مجلس مراجعة الضرائب.