Réglementation de l'impôt sur le revenu scolaire | Services

RÉGLEMENTATION DE L'IMPÔT SUR LE REVENU SCOLAIRE

ARTICLE I DISPOSITIONS
GÉNÉRALES

Article 101. Définitions.

Les mots et expressions suivants, lorsqu'ils sont utilisés dans la loi d'habilitation et l'
ordonnance d'application du Conseil municipal, auront le sens qui leur est attribué dans cette section, sauf lorsque le contexte indique clairement un sens différent :

(a) « Planche ». Le conseil scolaire du district scolaire de Philadelphie.

(b) « Collectionneur ». Le commissaire aux recettes scolaires du district scolaire de
Philadelphie, également connu sous le nom de commissaire aux recettes de la ville de Philadelphie.

(d) « Revenu net ». Le revenu net imposable de toute personne soumise aux dispositions de cette taxe est déterminé après déduction de tous les coûts et dépenses raisonnables et imputables payés pour la production de revenus. Ces coûts et dépenses ne doivent inclure aucune taxe basée sur le revenu.

(e) « Personne ». Personne physique ayant droit à un revenu. Une société n'est pas
incluse dans cette définition.

(f) « Année fiscale ». Cela signifie la période de douze mois allant du 1er janvier au 31 décembre.

(g) « Résident ». Toute personne domiciliée dans le district scolaire de Philadelphie le 1er décembre 1967 ou après cette date.

(h) « Propriétaire substantiel d'une fiducie ». Toute personne qui, en tant que constituant, conserve une domination et un contrôle substantiels sur les biens ou les revenus de la fiducie. Le « contrôle » inclut le pouvoir de révocation.

ARTICLE II
IMPOSITION ET TAUX D'IMPOSITION

Article 201. Assiette fiscale.

Un impôt au taux de deux pour cent (2 %) pour toutes les années fiscales commençant avant 1976 et au taux de quatre et cinq seizièmes (4-5/16 %) après 1976, et au taux de quatre et quatre-vingt-seize centièmes pour cent (4,96 %) à compter de 1983 à des fins scolaires générales est imposé aux résidents du district scolaire de Philadelphie sur le revenu net reçu, crédité ou réinvesti grâce à la propriété, à la vente ou à toute autre disposition de biens immobiliers et biens personnels corporels et incorporels.

Article 202. Personnes assujetties à l'impôt.

Toute personne résidant dans le district scolaire de Philadelphie pendant une année fiscale complète ou pendant une période inférieure à une année d'imposition complète est redevable de l'impôt sur les revenus perçus ou crédités à lui, y compris les revenus qui lui sont réinvestis au cours de cette année ou période de résidence.

Cette liste de contribuables doit inclure, sans toutefois s'y limiter :

(a) Particuliers.

(b) Les commanditaires individuels de sociétés de personnes qui ne sont pas eux-mêmes soumis à l'impôt prévu par la section 19-1502 du Code de Philadelphie sur leur part proportionnelle du revenu imposable du partenariat.

(c) Actionnaires individuels de sociétés « S ». Aux fins de cette section, une société « S » est une société qui choisit d'être traitée comme une société « S » aux fins de l'impôt fédéral.

(d) Les membres d'associations non constituées en société en ce qui concerne le revenu imposable de l'association reçu par les membres ou crédité à ceux-ci.

(e) Bénéficiaires de fiducies et de successions quant au revenu imposable actuel ou cumulé qui leur est versé.

f) Les particuliers sont considérés comme des propriétaires importants de fiducies et de successions.

Article 203. Revenu inclus dans l'assiette fiscale.

Les éléments suivants reçus par un résident directement ou par l'intermédiaire d'un agent, que ce soit en espèces ou en biens, seront inclus dans les revenus soumis à cet impôt. Les pertes d'une catégorie de revenus ne peuvent pas être utilisées pour compenser les revenus d'une autre. (c'est-à-dire qu'une perte résultant de la vente à court terme d'un bien ne peut être compensée par un revenu provenant d'une autre source.) Cette liste d'éléments à inclure dans l'assiette fiscale n'est pas exhaustive.

(a) DIVIDENDES. À l'exception de ce qui est indiqué dans la section 206 de ce règlement, tous les dividendes déclarables au Commonwealth de Pennsylvanie aux fins de l'impôt sur le revenu des particuliers sont soumis à cet impôt, à l'exception des éléments de flux traités ailleurs dans ces règlements. Le dividende comprend les distributions provenant du compte des bénéfices (E&P) de la société « S » (décrit dans la section 1368 (C) (2) du code des recettes internes) accumulées les années précédentes lorsque la société « S » était une société « C ».

Les distributions de dividendes provenant d'entités communément appelées fonds communs de placement ne sont imposables que dans la mesure où le portefeuille génère des revenus chaque année, non exemptés de cet impôt par la section 206.

Par exemple, un fonds investissant totalement dans des obligations américaines ou des obligations municipales de Pennsylvanie au cours d'une année donnée générerait des dividendes totalement exemptés de cet impôt pour cette année. Si le revenu du fonds ne provenait que de 78 % de ces investissements au cours d'une année, 22 % des dividendes de cette année seraient imposables.

Normalement, le fonds informerait ses investisseurs du pourcentage de ses dividendes pour l'année qui sont déclarables au Commonwealth, et ce pourcentage devrait également être utilisé pour déclarer les revenus au titre de cet impôt.

Dans le cas où un fonds ne déclare pas de pourcentage d'exemption pour une année donnée, les
dividendes de ce fonds seront entièrement imposables.

(b) INTÉRÊT. Tous les intérêts reçus ou crédités, à l'exception des intérêts spécifiquement exclus en vertu de la section 206 du présent règlement, doivent être déclarés dans l'assiette fiscale.

(c) LOCATIONS. Toutes les locations provenant de la propriété de biens immobiliers ou personnels, quel que soit le site, sauf si ces locations sont considérées comme ayant été reçues dans le cadre d'une activité commerciale aux fins de l'impôt de Philadelphie sur les bénéfices nets.

Le montant à déclarer est le montant des loyers bruts reçus moins les frais et dépenses d'exploitation raisonnables, par exemple les intérêts hypothécaires payés, les réparations, l'amortissement, etc. L'impôt foncier payé sur le bien locatif doit également être considéré comme un coût déductible.

(d) GAINS PROVENANT DE LA VENTE DE BIENS. Les gains devant être déclarés imposables en vertu de cette ordonnance sont ceux provenant de la vente, de l'échange ou de toute autre forme de disposition de biens immobiliers ou de biens personnels corporels ou incorporels, détenus par le résident pendant une période ne dépassant pas six mois avant la date de la vente, de l'échange ou de toute autre disposition.

(1) Base des coûts en cas de disposition autre que par vente.

Lorsqu'un bien a été acquis par donation ou héritage, le coût de base pour le donataire ou le bénéficiaire sera la juste valeur marchande à la date du transfert ou de la distribution, ou au 1er janvier 1967, selon la date la plus tardive.

(2) Détermination de la période de détention.

Une personne qui a reçu un revenu d'un bien acquis par donation ou héritage, afin d'éviter d'être assujettie à cette taxe lors de la vente de celui-ci, doit démontrer qu'il détenait ce bien au moins six (6) mois avant la vente. Il ne peut pas « ajouter » la période de détention de son bienfaiteur.

Par exemple : « A » a acheté des actions en 1974. Il a fait don des actions à son fils « B » le 15 octobre 1985. « B » a vendu les actions le 1er mars 1986. La période de détention a commencé à courir le 15 octobre 1985. La base des coûts serait celle du 15 octobre 1985.

(e) REDEVANCES. Les revenus perçus sous forme de redevance provenant d'un brevet ou d'un droit d'auteur dans la mesure où ils ne sont pas soumis à l'impôt sur les bénéfices nets.

(f) DOMMAGES-INTÉRÊTS PUNITIFS. Revenus perçus sous forme de dommages-intérêts punitifs à la suite de la violation d'un accord contractuel ou d'une action en justice.

(g) PRIX ET RÉCOMPENSES. Y compris les gains nets de jeu, y compris les prix en espèces de la Pennsylvania State Lottery, mais à l'exclusion des prix non monétaires de la Pennsylvania State Lottery

(h) POLITIQUES EN MATIÈRE DE RENTES. Les revenus perçus par un rentier dans le cadre d'une police d'assurance sont inclus dans le revenu imposable, sauf s'ils sont payables en vertu d'un contrat de travail dans le cadre d'un régime de retraite ou de pension. Lors du calcul de l'impôt dû, la formule utilisée pour déterminer l'impôt fédéral sur les revenus provenant des rentes sera acceptable pour le commissaire aux recettes scolaires.

(i) REVENUS PROVENANT DE SOCIÉTÉS EN COMMANDITE. La part proportionnelle du revenu imposable des commanditaires issus de partenariats NON autrement soumis à l'impôt sur les bénéfices nets sera incluse dans l'assiette fiscale avec prise en compte du flux de revenus générateur du revenu. Seuls les revenus et les pertes du même flux de revenus provenant de différentes sociétés en commandite peuvent être compensés. Tout revenu exclu en vertu de l'article 206 de ce règlement sera exclu de l'assiette fiscale.

(j) REVENUS PROVENANT DE SOCIÉTÉS « S ». Pour l'exercice fiscal 2007 à l'exercice 2013, la part proportionnelle du revenu imposable des actionnaires d'une société « S » doit être incluse dans l'assiette fiscale avec prise en compte du flux de revenus générateur du revenu. Seuls les revenus et les pertes d'un même flux de revenus provenant de différentes sociétés « S » peuvent être compensés. Tout revenu exclu en vertu de l'article 206 de ce règlement sera exclu de l'assiette fiscale.

Pour l'année fiscale 2014 et les années suivantes, toute distribution provenant du compte d'ajustement cumulé (« AAA ») de la société « S » est soumise à l'impôt sur le revenu scolaire (« SIT ») et doit être incluse dans la base SIT sauf si elle est considérée comme attribuable à un revenu précédemment imposé. Il n'est considéré comme attribuable à des revenus précédemment imposés que si cette distribution est supérieure à la part proportionnelle des revenus déclarée au contribuable au cours de l'année fiscale en cours. Dans ce cas, l'excédent sera exclu de la base SIT dans la mesure où la part totale des revenus incluse par le contribuable dans la base SIT lors du dépôt des déclarations SIT des années fiscales 2007 à 2013 dépasse le total des distributions effectuées au contribuable au cours des années fiscales 2007 à 2013.

Exclusions :

Pour les années d'imposition 2014 et suivantes, toute distribution excédentaire provenant de l'AAA de S-Corp, telle que décrite dans cette sous-section et illustrée dans les exemples suivants, sera attribuée aux revenus précédemment imposés et sera exclue de la base SIT. Les contribuables qui demandent une telle exclusion sont tenus de remplir et de soumettre une feuille de travail/un formulaire fourni par le ministère des recettes. Le ministère mettra la feuille de travail ou le formulaire à disposition en l'affichant sur son site Web.

Illustration de la façon dont la base SIT et le montant d'exclusion sont déterminés :

Mme Z, une résidente de Philadelphie, est actionnaire d'une S-Corp depuis l'année fiscale 2010. Lorsqu'elle a produit ses déclarations SIT pour les années d'imposition 2010 à 2013, Mme Z a correctement déclaré sa part de revenus au prorata et a payé l'impôt en conséquence.

La part proportionnelle des revenus et des distributions de Mme Z provenant de l'AAA de S-Corp au cours des exercices fiscaux 2010 à 2013 est la suivante :
Année	Revenu	Diffusion	Distribution — Revenus
2010	40 000$	20 000$	20 000$
2011	30 000	25 000	25 000
2012	50 000	25 000	25 000
2013	5 000	15 000	-10 000
Total	125 000$	85 000$	40 000$

Cela signifie que, pour les années fiscales 2010 à 2013, Mme Z a déposé et payé le SIT sur sa part de revenus au prorata de 25 000 dollars, alors qu'au cours de ces années, elle n'a reçu qu'un total de 85 000 dollars en distributions réelles de la part de l'AAA de S-Corp. Ainsi, l'excédent de 40 000 dollars reflète le revenu supérieur aux distributions précédemment imposées et pourra être exclu de la base du SIT au cours des années d'imposition 2014 et par la suite lorsque les distributions, plutôt que la part proportionnelle des revenus, seront soumises au SIT.

Exemple 1 : La part proportionnelle des revenus et de la distribution de Mme Z pour l'année fiscale 2014 provenant de l'AAA de S Corp est de 70 000 dollars et 80 000 dollars respectivement. La base SIT de Mme Z pour l'année fiscale 2014 sera calculée comme suit :

La distribution de 80 000 dollars est supérieure à la part proportionnelle des revenus de 70 000 dollars et, par conséquent, la distribution excédentaire de 10 000 dollars est exclue de la base de l'année d'imposition 2014 du SIT dans la mesure du montant disponible pour exclusion. Le montant total pouvant être exclu étant de 40 000 dollars, la distribution excédentaire de 10 000 dollars est exclue et seuls 70 000 dollars des 80 000 dollars distribués sont soumis au SIT au cours de l'année d'imposition 2014. Cela signifie également que seuls 30 000$ (c'est-à-dire 40 000$ à 10 000$) resteront disponibles pour de futures exclusions.

Exemple 2 : Même schéma factuel que l'exemple 1 en ce qui concerne l'année fiscale 2014. Pour l'année fiscale 2015, la part des revenus et de la distribution de Mme Z provenant de l'AAA de S-Corp est de 50 000 dollars et 40 000 dollars respectivement. La base SIT de Mme Z pour l'année fiscale 2015 sera calculée comme suit :

Étant donné que la distribution de 40 000 dollars pour l'année d'imposition 2015 est inférieure à la part proportionnelle des revenus de 50 000 dollars pour l'année d'imposition 2015, la totalité des 40 000 dollars sera incluse dans la base de l'année d'imposition SIT 2015. Les 30 000$ pourront toujours être exclus au cours des années d'imposition SIT suivantes.

Exemple 3 : Même schéma factuel que les exemples 1 et 2 en ce qui concerne les années d'imposition 2014 et 2015. La part proportionnelle des revenus et de la distribution de Mme Z provenant de l'AAA de S-Corp pour l'exercice fiscal 2016 est de zéro (0) et 30 000 dollars respectivement. La base SIT de Mme Z pour l'année fiscale 2016 sera calculée comme suit :

La part proportionnelle des revenus pour l'année fiscale 2016 étant nulle (0), la distribution de 30 000 dollars pour l'année d'imposition 2016 peut être exclue de la base de l'année fiscale SIT 2016 dans la mesure du montant qui reste disponible pour exclusion. D'après l'exemple 2 ci-dessus, nous savons que 30 000$ restent disponibles à des fins d'exclusion et que, par conséquent, la totalité de la distribution de 30 000$ sera exclue de la base de l'année d'imposition 2016 et, par conséquent, la base pour l'année d'imposition 2016 sera nulle (0) (c'est-à-dire 30 000$ à 30 000$).

À compter de l'exercice fiscal 2017, toutes les distributions de l'AAA de la S-Corp à Mme Z seront incluses dans la base SIT, car la totalité de la part proportionnelle de 40 000 dollars des revenus précédemment imposée et pouvant être exclue a été utilisée (c'est-à-dire 10 000 dollars pour l'année fiscale 2014 et 30 000 dollars pour l'année fiscale 2016).

Article 204. Détermination du bénéfice net.

Pour obtenir le revenu net, toute personne qui a engagé des coûts et des dépenses raisonnables pour produire le revenu assujetti à cet impôt peut déduire ces coûts et dépenses du revenu brut. Cependant, il ne peut PAS déduire des impôts de quelque nature que ce soit sur la base du revenu, tels que cet impôt, l'impôt sur les salaires de
Philadelphie, l'impôt sur les bénéfices nets de Philadelphie, l'impôt fédéral sur le revenu ou les impôts étrangers sur le revenu.

(a) Dépenses engagées pour la production de revenus.

Aux fins de cet impôt, les dépenses directement engagées pour la production du revenu imposable sont déductibles du revenu brut si elles sont raisonnables et ont été payées uniquement pour la production de ce revenu imposable.

Illustration : L'impôt foncier payé sur les biens soumis à cette taxe sera autorisé en tant que dépense déductible, par exemple, le coût d'un coffre-fort, les frais de préparation de la déclaration de revenus scolaires, les intérêts de marge (ne doivent PAS dépasser le rendement du titre).

(b) Pertes

(1) À la suite de ventes ou d'échanges de biens similaires. Une perte subie lors de la vente ou de l'échange de biens, réels ou personnels, matériels et intangibles, au cours d'une année d'imposition, peut être compensée et déduite dans la mesure des gains imposables réalisés lors de la vente ou de l'échange de biens similaires au cours de la même année fiscale, par exemple, une personne vendant des actions de la société « A » et de la société « B », détenues pendant moins de six mois, peut compenser une perte de 1 500$ d'actions de la société « B » par un gain de 1 000$ de la société « A » jusqu'à concurrence de 1 000$.

(2) Provenant de ventes ou d'échanges de biens contre les autres revenus nets des contribuables. Toute personne subissant une perte résultant de la vente ou de l'échange de biens, c'est-à-dire d'actions et d'obligations, ne peut en aucun cas compenser ou déduire cette perte par rapport à d'autres revenus assujettis à cette taxe, c'est-à-dire les intérêts sur les actions, les obligations, les hypothèques, les dividendes, etc.

Article 205. Bénéficiaires de successions ou de fiducies.

(a) En général.

À l'exception d'une fiducie dont la personne est le « propriétaire substantiel », le bénéficiaire d'une fiducie ou d'une succession n'est pas tenu de déclarer les revenus qui en découlent tant que ces revenus ne lui sont pas parvenus ou ne lui ont pas été crédités.

La résidence du bénéficiaire de la fiducie ou de la succession, et non celle de la fiducie ou du fiduciaire, déterminera l'obligation du bénéficiaire de cet impôt. Par exemple, le revenu d'une fiducie reçu par un bénéficiaire résidant dans le district scolaire de Philadelphie est imposable pour lui, bien que le trust et/ou le fiduciaire puissent être situés dans le comté de Montgomery. Cependant, le trust et/ou le fiduciaire peuvent être situés à Philadelphie, mais si le bénéficiaire réside dans le comté de Montgomery, le montant qui lui est versé par le fiduciaire ne sera pas soumis à l'impôt.

(b) Nature du revenu de fiducie.

Les successions et les fiducies ne sont pas des entités imposables en vertu des dispositions de l'ordonnance sur l'impôt sur le revenu scolaire. Toutefois, lorsque des distributions sont effectuées aux bénéficiaires de successions ou de fiducies, le revenu générateur de la distribution conservera pour le bénéficiaire le même caractère fiscal que si cette personne avait effectué l'investissement directement.

Si, par exemple, le revenu d'une fiducie était constitué d'intérêts provenant de la propriété d'obligations
d'épargne américaines, ces revenus ne seraient pas imposés à la fiducie en vertu de la présente ordonnance et constitueraient, de même, un revenu non imposable pour celui-ci lors de leur distribution au bénéficiaire.

Le revenu distribué ou crédité à un bénéficiaire d'une fiducie ou d'une succession, aux fins de cet impôt, est réputé avoir été gagné au cours de l'année fiscale, que la fiducie ou la succession ait eu un revenu au cours de cette année.

Toute personne créant une fiducie, qui conserve un contrôle substantiel sur le bien, y compris le pouvoir de révocation, est considérée comme le propriétaire substantiel de celui-ci, tenue de payer l'impôt en question sur le revenu imposable qui en résulte. Le Commissioner of School Revenue reconnaît la définition et les règles relatives aux « fiducies de propriétaires substantiels » fournies par les articles 671-77 de l'Internal Revenue Code des États-Unis.
Exemple 1. Le revenu d'une fiducie est payable à « G » (constituant) qui a le plein pouvoir de révoquer la fiducie et/ou de retirer le corpus. « G » serait tenu de payer l'impôt sur tous les revenus imposables reçus par la fiducie.

Exemple 2. Selon les termes de la fiducie créée par « G », le revenu est versé à « B » pendant la durée de vie de « B » ; le capital de la fiducie revient à « G » à l'expiration de la fiducie. Décision : « G » serait tenue de payer de l'impôt sur tous les revenus imposables non distribués qui ont été versés au capital de la fiducie. « B » paierait sur le revenu qui lui a été distribué ou crédité.

Exemple 3. « G » crée une fiducie qui conserve les pouvoirs suivants : (1) désigner le bénéficiaire du revenu ; (2) désigner qui recevra le principal à une date ultérieure ; (3) en tant que non-fiduciaire, pour diriger les types d'investissement ou pour voter des actions lorsque ces actions sont détenues étroitement.

En vertu du premier de ces pouvoirs, « G » serait imposable sur le revenu, tandis qu'en vertu des deuxième et troisième, « G » paierait tous les revenus imposables non distribués qui ont été versés au capital de la fiducie.

(d) Fiducies sur la base de l'exercice financier.

Le revenu net payé ou crédité à un bénéficiaire (tenu de déclarer ce revenu sur une base annuelle), par une fiducie ou une succession tenant ses livres et registres aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu sur la base de l'exercice financier, signifie le revenu payé, crédité ou devant être distribué tel que déterminé pour l'année fiscale fédérale de la fiducie se terminant par (ou pendant) l'année fiscale du bénéficiaire. Si le syndic n'a pas établi d'année fiscale fédérale, une année civile doit être utilisée.

(e) Fiducies de placement immobilier.

Lorsque les activités d'un fonds de placement immobilier soumettent le trust au paiement de l'impôt sur les bénéfices nets de la
ville, le revenu ainsi versé aux participants sous forme de dividendes serait exempté de l'impôt sur le revenu scolaire. Toutefois, si la totalité ou une partie des activités de la Fiducie sont exclues de l'impôt sur les bénéfices nets, les participants devront payer l'impôt sur le revenu scolaire dans cette mesure. Lorsque le dividende est considéré comme un remboursement de capital aux fins de l'impôt fédéral, il sera considéré comme un remboursement de capital aux fins de cet impôt et n'est donc pas imposable.

(f) Fonds de placement fixe (Pennsylvanie uniquement).

Les unités de participation ou les détenteurs de certificats investis uniquement dans des obligations exonérées d'impôts spécifiées du Commonwealth de Pennsylvanie ou de toute subdivision politique du Commonwealth sont exemptés de l'impôt sur le revenu scolaire.

Article 206. Exclusions du revenu.

Les éléments suivants des revenus reçus, crédités ou des revenus réinvestis à une personne
en vertu de la présente ordonnance sont exclus de l'assiette fiscale :

(a) Intérêts sur les prêts publics et les obligations émises par :

(1) Le Commonwealth de Pennsylvanie

(2) Subdivisions politiques de ce Commonwealth

(3) Autorités municipales constituées en Pennsylvanie

(4) Gouvernement des États-Unis

Intérêts sur les obligations émises par une agence parrainée par le gouvernement seront considérés comme imposables à moins que la loi créant l'agence exempte spécifiquement ces obligations de tous les impôts nationaux et locaux.

Aux fins de cette section, SEPTA, une autorité régionale, est considérée comme une
« autorité municipale ».

(b) Intérêts et dividendes.

(1) Intérêts et dividendes sur les dépôts d'épargne, les certificats d'épargne, les certificats de
dépôt, les comptes chèques et les comptes du marché monétaire émis par un :

Banque privée

Association de construction et de prêt

Association d'épargne et de prêt

Coopérative de crédit

Banque d'épargne

Banque, Bank & Trust Co., ou société de fiducie

Le certificat d'épargne (sur lequel le titulaire reçoit ou est crédité d'intérêts) doit répondre aux critères suivants :

(a) Être initialement émis à un particulier ou à une organisation à but non lucratif ; ou

(b) être non négociable.

Si, par exemple, un certificat d'épargne a été initialement émis à une société, puis acheté par un particulier auprès de cette société, les intérêts payés ou crédités à la personne seraient soumis à cette taxe.

Intérêts sur les certificats de dépôt achetés par l'intermédiaire d'un courtier en placement sont imposables.

(2) Dividendes versés par une banque nationale aux détenteurs d'actions ordinaires.

(3) Les revenus générés par les fonds et les trusts qui investissent dans des titres gouvernementaux sont considérés comme exemptés de cet impôt dans la même proportion que le fonds ou le trust est investi dans des titres générant des revenus qui seraient autrement exemptés de cet impôt. (Par exemple, un fonds ou une fiducie investit dans plusieurs obligations municipales d'État générant 1 000 dollars de revenus distribuables. Les obligations de Pennsylvanie représentent 0,0278 des avoirs du fonds ou de la fiducie. 27,80 dollars ne seraient pas soumis à cette taxe.) Tout fonds qui ne communique pas à l'investisseur son pourcentage d'investissements exonérés d'impôts en Pennsylvanie pour une année donnée est considéré comme entièrement investi dans des instruments imposables pour cette année.

Si un gain est réalisé par le propriétaire d'un bien immobilier ou personnel lors de la vente, de l'échange ou de toute autre disposition de celui-ci, et qu'il a été détenu par la personne pendant plus de six mois avant la disposition du bien, l'impôt en question ne sera pas payé sur le gain.

Les distributions ou les fonds de placement du type de gestion considérés comme des distributions de gains en capital aux fins de l'impôt fédéral seront traités comme des gains en capital à long terme et ne seront pas assujettis à cet impôt. Les distributions considérées comme des distributions de revenus aux fins de l'impôt fédéral seront considérées comme entièrement imposables pour le contribuable, quelle que soit la source des revenus de la société d'investissement.

(d) Revenus provenant de l'exploitation d'une entreprise.

Tout revenu net reçu par une personne dans le cadre de l'exercice d'une entreprise, d'une profession, d'un commerce ou d'une entreprise, qui soumet cette personne au paiement de l'impôt sur les bénéfices nets établi par la ville de Philadelphie, ne doit pas être déclaré comme un revenu aux fins de l'impôt sur le revenu scolaire.

e) Les prestations de vieillesse, de retraite et de pension.

Les paiements de cette nature, pour être exemptés de cette taxe, doivent être effectués aux personnes qui ont pris leur retraite après avoir atteint un âge ou une période d'emploi spécifiques.

(f) Prestations de maladie et d'invalidité.

Ces paiements doivent être périodiques et versés à une personne dans le cadre d'un plan d'assurance maladie ou invalidité.

g) Les prestations reçues en vertu des lois sur les accidents du travail et les indemnités de chômage.

Toute indemnité reçue par un employé à la suite de blessures subies dans le cadre de son emploi, ainsi que toute indemnisation reçue par une personne pendant des périodes de chômage, ne doivent pas être déclarées comme un revenu imposable.

(h) Rémunération du service militaire actif.

Les salaires, traitements ou autres compensations versés par les États-Unis à toute personne pour son service actif dans l'armée, la marine ou l'armée de l'air sont exclus de cette taxe.

(i) Primes pour le service militaire actif payées par les unités gouvernementales.

Toute prime ou compensation supplémentaire versée à une personne par les États-Unis d'
Amérique, le Commonwealth de Pennsylvanie ou tout autre État pour un service actif dans l'armée, la marine ou l'armée de l'air des États-Unis sera également exemptée de la taxe.

(j) Prestations de décès.

Tout employeur ou syndicat versant des prestations de décès au bénéficiaire d'un employé décédé ou à sa succession, qu'elles soient payables en une seule fois ou autrement, est exempté.

(k) Produit des polices d'assurance

(l) Cadeaux et legs.

Qu'ils soient reçus en espèces ou en biens sous forme de cadeau, ou en vertu d'un testament, ou en vertu de lois de filiation et de distribution, ils ne doivent pas être déclarés dans l'assiette fiscale.

(m) Dommages compensatoires découlant de toute réclamation ou cause d'action.

Toute somme reçue par une personne en raison de dommages corporels ou matériels, que ce soit par voie de règlement ou par l'ouverture d'une procédure judiciaire, est exemptée. Toutefois, tous les dommages-intérêts punitifs qui peuvent être accordés en vertu d'un contrat ou par un tribunal doivent être déclarés en tant que revenu imposable.

(n) Comptes de retraite individuels, rentes à imposition différée, participation aux bénéfices, plans Keogh, etc.

Les revenus gagnés dans le cadre de l'IRA, de Keogh et de tels plans seront exclus quel que soit le support d'investissement utilisé pour créer les revenus.
ARTICLE III
DÉCLARATIONS ET PAIEMENT DE LA TAXE

Article 301. Qui doit déposer une déclaration.

a) Toute personne qui perçoit un revenu provenant de la propriété, de la vente, de la location ou de toute autre disposition de biens immobiliers ou de biens personnels corporels ou incorporels tels que définis à l'article 203 ;

b) Toute personne qui reçoit ou reçoit un revenu en tant que bénéficiaire d'une succession ou d'un trust ;

(c) Toute personne réputée être le principal propriétaire d'une fiducie ou d'une succession et qui reçoit ou est créditée d'un revenu provenant de la fiducie ou de la succession.

Article 302. Dépôt des déclarations.

(a) En général.

(1) Toutes les déclarations dues en vertu de la présente ordonnance doivent être déposées auprès du ministère du Revenu de la ville de Philadelphie en sa qualité d'agent du district scolaire de cette ville.

(2) La déclaration doit indiquer le nom, l'adresse, le numéro de sécurité sociale du contribuable et toute autre information pouvant être requise par le percepteur de cette taxe dans le but de calculer l'impôt dû.

(b) Retour conjoint du mari et de la femme.

Lorsque le mari et la femme reçoivent un revenu imposable provenant de biens détenus individuellement, ou en tant que bénéficiaires d'une succession ou d'une fiducie, et/ou de biens qu'ils possèdent en tant que locataires par les entités, l'option de produire une seule déclaration peut être choisie, indiquant le revenu combiné des deux. L'obligation fiscale du mari et de la femme, lorsqu'un formulaire combiné est utilisé, est la même que celle qui résulterait de la production de déclarations individuelles par chacun. Par exemple, les pertes liées à des biens détenus séparément par l'un ou l'autre des conjoints peuvent ne pas être compensées par le revenu reçu ou crédité à l'autre.

Lorsque la déclaration conjointe est choisie, la déclaration doit porter la signature des deux époux, ce qui les rend conjointement et solidairement responsables des sommes qui y sont dues.

Le contribuable doit signer la déclaration. Toute déclaration intentionnelle, fausse ou trompeuse contenue dans la déclaration expose le contribuable aux pénalités prévues par l'ordonnance. Si le contribuable, pour cause de maladie ou d'absence de la Ville, n'est pas en mesure de faire la certification et de produire la déclaration, celle-ci peut être certifiée et produite par un agent autorisé. Dans ce cas, la déclaration doit être accompagnée d'une lettre indiquant la raison de l'incapacité du contribuable à agir personnellement. Une procuration, attestant que l'agent est habilité à certifier l'exactitude du retour, doit être soumise. Si le contribuable est décédé, la déclaration doit être faite et déposée par son représentant légal.

Si le mari et la femme ont choisi de produire une déclaration conjointe, celle-ci doit être signée par les deux.

(d) Restitution de renseignements par le syndic, etc.

Chaque fiduciaire, exécuteur testamentaire, administrateur ou autre fiduciaire d'une fiducie ou d'une succession doit, chaque année au plus tard le 31 mars, déposer auprès du commissaire du revenu un formulaire indiquant le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de tout bénéficiaire résident, ainsi que le montant des revenus qui lui ont été distribués ou crédités au cours de l'année précédente.

Une copie du formulaire fédéral 1099 approprié suffira.

Article 303. Période couverte par le retour.

Le retour doit couvrir la période comprise entre le 1er janvier et le 31 décembre de l'année précédant la date d'échéance du retour.

Les personnes qui tiennent leurs dossiers sur une base annuelle et qui ont déposé une déclaration sur cette base auprès de l'
Internal Revenue Service ne sont PAS autorisées à déposer la déclaration de cette taxe auprès du ministère du Revenu sur une base annuelle.

Article 304. Date d'échéance du retour et paiement de la taxe.

Toute personne soumise aux dispositions de la présente ordonnance doit, au plus tard le 15 avril de chaque année, préparer et déposer une déclaration sur un formulaire fourni par le ministère du Revenu ou pouvant être obtenu auprès du ministère du
Revenu, indiquant le revenu imposable reçu, crédité ou réinvesti au cours de l'année civile précédente. Au moment du dépôt de cette déclaration, la personne doit payer le montant total de l'impôt indiqué comme étant dû sur la déclaration.
ARTICLE IV
DEVOIRS ET POUVOIRS DU PERCEPTEUR DES RECETTES SCOLAIRES

Article 401. Collectez et recevez les taxes.

Il est du devoir du commissaire du revenu de la ville, en tant qu'agent du district scolaire de Philadelphie, de collecter et de recevoir la taxe imposée par cette ordonnance.

Article 402. Exécution.

Le commissaire aux recettes de la ville, en sa qualité d'agent du district scolaire, est chargé de faire appliquer les dispositions de cette ordonnance.

Il est autorisé et habilité à interroger, sous serment, toute personne concernant tout revenu qui a été ou aurait dû être remboursé aux fins d'impôt, et à cette fin, il peut obliger à produire des livres et des registres, et à faire comparaître devant lui toutes les personnes qu'il croit avoir connaissance de ces revenus.

Article 403. Examen des livres et registres des contribuables.

Le percepteur, ou son agent ou employé dûment autorisé, est habilité à examiner les livres et registres de toute personne résidant dans le district scolaire de Philadelphie, afin de vérifier l'exactitude de tout retour effectué, ou si aucun retour n'a été effectué, pour déterminer la taxe imposée par cette ordonnance. Chaque contribuable est invité et tenu de donner au collecteur ou à son agent dûment autorisé, ou à tout autre représentant dûment autorisé du Conseil, les moyens, les installations et l'opportunité nécessaires à ces examens et enquêtes.

Toute information obtenue à la suite d'un examen des livres et registres d'un contribuable est confidentielle, sauf à des fins officielles, et sauf conformément à une ordonnance judiciaire appropriée.

Article 404. Collectez les carences.

(a) Évaluation et recouvrement des sous-paiements d'impôts.

Si une déclaration s'avère incorrecte, le percepteur est autorisé à évaluer et à recouvrer tout sous-paiement de l'impôt dû par un contribuable. Si aucune déclaration n'a été produite et qu'un impôt s'avère dû, l'impôt dû peut être établi et collecté avec ou sans la formalité d'obtention d'une déclaration auprès du contribuable.

(b) Remboursements.

Si le contribuable découvre qu'un trop-payé d'impôt a été effectué, une demande de remboursement peut être obtenue auprès du ministère des recettes. La demande doit être déposée dans les trois ans suivant la date de paiement ou la date d'échéance, selon la date la plus tardive.

ARTICLE V
INTÉRÊTS ET PÉNALITÉS

Article 501. Intérêts.

Toute personne qui ne paie pas l'impôt établi par la présente ordonnance à la date d'échéance est tenue de
payer des intérêts au taux de la moitié (1/2) d'un (1 %) pour cent par mois ou d'une fraction de celui-ci sur
l'impôt dû jusqu'à ce qu'il soit payé.

Article 502. Pénalité.

Toute personne qui omet de payer l'impôt établi par la présente ordonnance à la date d'échéance est passible d'une pénalité d'un (1 %) pour cent par mois ou d'une fraction de cette taxe jusqu'au paiement des dettes impayées avant le 30 juin 1987. Après le 30 juin 1987, la pénalité sera calculée conformément au tableau suivant :

ILLUSTRATION DE PÉNALITÉ. Vous trouverez ci-dessous un tableau I&P pour les retours déposés après
le 15/04/88.

Déclarations mensuelles déposées après la date d'échéance Int. Stylo Peigne I&P Cum. I&P du 16/04/88 au 15/05/88
1/ 2% 1% 1-1/ 2% 2 %
2 au 15/06/88 1/ 2% 1% 1-1/ 2% 3%
3 06/16/88 au 15/07/88 1/ 2% 1% 1-1/ 2% 4-1/ 2%
4 07/16/88 au 15/08/88 1/ 2% 2 % 2-1/ 2 %
5 08/16/88 au 15/09/88 1/ 2 % 2-1/ 2 % 9-1/ 2 %
6 09/16/88 au 15/09/88 15/10/88 1/ 2% 2% 2-1/ 2% 12 % 7 10/16/88 au 15/11/88 1/ 2 % 3 % 3-1/2 % 15-1/ 2 % 8 11/16/88 au 15/12/88 1/ 2 % 3 % 3-1/ 2 % 19 % 9 12/16/88 au 15/01/89 1/ 2 % 3 % 3-1/2 % 22-1/ 2 %

du 10 01/16/89 au 15/02/89 1/ 2% 4 % 4-1/ 2 % 27 %
11 02/16/89 au 15/03/89 1/ 2 % 4 % 4-1/ 2 % 31-1/ 2 % 12 03/16/89 au 40/15/89 1/ 2 % 4 % 4-1/ 2 % 36 %

Par la suite, pour chaque mois ou fraction de mois supplémentaire, on ajoute 1 1/4 % pour la pénalité et 1/2 % pour les intérêts aux 36 %.

Article 503. Réduction ou exonération des Intérêts et Pénalités.

Lorsque le percepteur a imposé des intérêts et des pénalités pour le dépôt tardif d'une déclaration et le paiement de l'impôt, le contribuable peut demander au conseil de révision fiscale de la ville de Philadelphie de renoncer à ces intérêts et/ou pénalités ou de les réduire. (Voir l'article VIII, section 801 du présent règlement pour des informations spécifiques sur la procédure.)

ARTICLE VI
RECOUVREMENT DES IMPÔTS IMPAYÉS

Article 601. En général.

L'impôt établi par cette ordonnance, ainsi que les intérêts et les pénalités, sont recouvrables par le commissaire aux recettes scolaires, comme les autres dettes d'un montant similaire sont recouvrables.

INFRACTIONS À L'ARTICLE VII — AMENDES ET PÉNALITÉS

Article 701. Violations de l'ordonnance.

Les violations qui exposent une personne aux amendes et pénalités énoncées à l'article 702 des présentes sont les suivantes :

(1) Absence de conservation ou d'établissement d'un enregistrement, d'un retour ou d'un rapport ;

(2) Conserver ou établir un enregistrement, un retour ou un rapport faux ou frauduleux ;

(3) Refuser la demande du percepteur d'examen des livres et registres afin de vérifier l'exactitude du paiement de l'impôt par le contribuable ;

(4) Omettre ou négliger frauduleusement de produire toute déclaration requise en vertu des présentes, ou de payer un impôt ;

(5) Tenter, de quelque manière que ce soit, de se soustraire à l'impôt ou de le faire échouer.

Article 702. Amendes et Pénalités.

Toute personne qui enfreint les dispositions de cette ordonnance est passible du paiement d'une amende ou d'une amende de 300 dollars, ou d'une peine d'emprisonnement maximale de quatre-vingt-dix jours, ou des deux, à la discrétion du tribunal.

Le district scolaire n'est pas limité, dans le cadre d'une action visant à recouvrer les amendes ou pénalités pour violation de la présente ordonnance, à des actions supposées.
ARTICLE VIII PROCÉDURE
D'APPEL

Article 801. Recours auprès du conseil d'administration.

Les recours de l'autorité évaluatrice concernant la réduction ou la renonciation aux intérêts ou aux pénalités, ou concernant un compromis de l'impôt dû, doivent être déposés auprès du conseil de révision fiscale de la ville de
Philadelphie dans les soixante jours suivant la date d'envoi de l'avis d'évaluation au contribuable ou à son représentant. La requête doit être déposée en trois exemplaires et doit exposer les raisons à l'appui de la demande de réparation. Le requérant, s'il le souhaite, a le droit d'être entendu en personne ou par un avocat devant ladite commission. Sa décision ne pourra faire l'objet d'aucun appel.
Une demande de dispense des pénalités et des intérêts ne sera prise en compte qu'une fois que l'impôt de base aura été payé.

Article 802. Appels devant le tribunal.

Lorsque le Conseil de révision fiscale rejette une demande de révision d'une évaluation ou une demande de remboursement, un appel de ces refus peut être déposé auprès de la Cour des plaids communs dans les trente
(30) jours suivant la date d'envoi de l'avis de décision par le Conseil de révision fiscale.

Ville de Philadelphie

Paiements, assistance et taxes

Règlements fiscaux sur le revenu scolaire