ПРАВИЛА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В ШКОЛАХ

СТАТЬЯ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Раздел 101. Определения.

Следующие слова и фразы, используемые в Разрешительном законе и
имплементационном постановлении Городского совета, должны иметь значения, указанные в этом разделе, за исключением случаев, когда контекст явно указывает на иное значение:

а) «Совет». Совет по образованию школьного округа Филадельфии.

(б) «Коллекционер». Уполномоченный по доходам школ школьного округа
Филадельфии, также известный как уполномоченный по доходам города Филадельфия.

(c) Слово «он/его/его» используется в общих чертах и не относится к определенному полу.

(d) «Чистый доход». Чистый налогооблагаемый доход любого лица, подпадающего под действие положений этого налога, определяется после вычета всех распределяемых и разумных затрат и расходов, уплаченных при получении дохода. Такие расходы и расходы не должны включать налоги, основанные на доходах.

(e) «Лицо». Физическое лицо, имеющее бенефициарное право на доход. Корпорация не подпадает
под это определение.

(f) «Налоговый год». Означает двенадцатимесячный период с 1 января по 31 декабря.

(g) «Резидент». Любое лицо, проживающее в школьном округе Филадельфии 1 декабря 1967 года или позднее.

(h) «Крупный владелец траста». Любое лицо, которое в качестве лица, предоставляющего право, сохраняет значительное господство и контроль над имуществом или доходами траста. «Контроль» включает право отзыва.

СТАТЬЯ II.
ВЗИМАНИЕ И СТАВКА НАЛОГА

Раздел 201. Налоговая база.

Налог в размере двух процентов (2%) за все налоговые годы, начинающиеся до 1976 года, и в размере четырех и пяти шестнадцатых (4-5/ 16%) процентов после 1976 года и в размере четырех и девяносто шести сотых процентов (4,96 процента), начиная с 1983 года для общеобразовательных целей, взимается с жителей Школьного округа Филадельфии с чистого дохода, полученного, зачисленного или реинвестированного от владения, продажи или иного отчуждения недвижимости, материального и нематериального личного имущества.

Раздел 202. Лица, подлежащие налогообложению.

Любое лицо, проживающее в школьном округе Филадельфии в течение полного налогового года или периода менее полного налогового года, несет ответственность за уплату налога на полученный или зачисленный ему доход, включая доход, реинвестированный ему в течение этого года или периода проживания.

Этот список налогоплательщиков должен включать, помимо прочего, следующее:

а) физические лица.

(b) Индивидуальные партнеры товариществ с ограниченной ответственностью, которые сами не облагаются налогом, предусмотренным разделом 19-1502 Филадельфийского кодекса, в отношении их пропорциональной доли налогооблагаемого дохода товарищества.

(c) Индивидуальные акционеры корпораций типа «S». Для целей настоящего раздела корпорация «S» — это корпорация, которая для целей федерального налогообложения принимает решение о присвоении ей статуса корпорации категории «S».

(d) Члены неинкорпорированных ассоциаций в отношении налогооблагаемого дохода ассоциации, полученного членами или зачисленного им.

(e) бенефициары трастов и имущества в отношении выплаченного им текущего или накопленного налогооблагаемого дохода.

f) Физические лица рассматриваются как крупные владельцы трастов и имущества.

Раздел 203. Доход, включенный в налоговую базу.

Следующие статьи, полученные любым резидентом напрямую или через агента наличными или имуществом, должны быть включены в доход, облагаемый этим налогом. Убытки по одному классу доходов не могут быть использованы для компенсации доходов по другому. (т.е. убыток от краткосрочной продажи имущества не может быть компенсирован доходом из любого другого источника). Этот список объектов, подлежащих включению в налоговую базу, не является исчерпывающим.

(а) ДИВИДЕНДЫ. За исключением случаев, описанных в разделе 206 настоящих правил, все дивиденды, подлежащие уплате Федеральному штату Пенсильвания для целей подоходного налога с физических лиц, облагаются этим налогом, за исключением выплат по статьям, указанным в других разделах настоящих правил. Дивиденды включают выплаты со счета доходов и прибыли (E&P) корпорации «S» (описанного в разделе 1368 (C) (2) Налогового кодекса), накопленные в предыдущие годы, когда корпорация «S» была корпорацией категории «С».

Распределение дивидендов от организаций, известных как паевые инвестиционные фонды, облагается налогом только в том случае, если портфель ежегодно приносит доход, не освобожденный от этого налога в соответствии с разделом 206.

Например, фонд, полностью инвестирующий в облигации США или муниципальные облигации Пенсильвании в данном году, будет получать дивиденды, полностью освобожденные от этого налога за этот год. Если бы доход фонда составлял всего 78% от таких инвестиций за год, 22% дивидендов за этот год будут облагаться налогом.

Обычно фонд информирует инвесторов о процентной доле дивидендов за год, подлежащих отчетности Федеральному бюджету. Этот процент также следует использовать для отчетности о доходах по этому налогу.

Если фонд не сообщает о проценте освобождения от уплаты налогов за данный год,
дивиденды из этого фонда подлежат налогообложению в полном объеме.

(b) ПРОЦЕНТЫ. Все полученные или зачисленные проценты, за исключением процентов, специально исключенных в соответствии с разделом 206 настоящих правил, должны быть отражены в налоговой базе.

(c) АРЕНДА. Вся арендная плата, полученная от собственности на недвижимое или личное имущество, независимо от местонахождения, за исключением случаев, когда считается, что такая аренда была получена в результате ведения коммерческой деятельности для целей налогообложения филадельфийского налога на чистую прибыль.

Указанная сумма должна представлять собой валовую арендную плату за вычетом разумных эксплуатационных расходов и расходов, например, уплаченных процентов по ипотечным кредитам, ремонта, амортизации и т. д. Налог на недвижимость, уплаченный с арендуемой недвижимости, также допускается в качестве вычета.

(d) ПРИБЫЛЬ ОТ ПРОДАЖИ ИМУЩЕСТВА. Прибыль, подлежащая налогообложению в соответствии с настоящим Постановлением, представляет собой прибыль от продажи, обмена или иного отчуждения недвижимости или материального или нематериального личного имущества, которое находилось в собственности резидента в течение периода, не превышающего шести месяцев до даты продажи, обмена или иного отчуждения.

(1) Базовая стоимость при продаже имущества не путем продажи.

В тех случаях, когда имущество приобретено в дар или в наследство, основой стоимости для дарителя или бенефициара является справедливая рыночная стоимость на дату передачи или распределения или на 1 января 1967 года, в зависимости от того, что наступит позже.

(2) Определение срока владения.

Лицо, получившее доход от имущества, приобретенного в дар или в наследство, чтобы избежать уплаты этого налога при продаже, должно доказать, что оно владело таким имуществом не менее чем за шесть (6) месяцев до продажи. Он не может «привязываться» к периоду владения своего благотворителя.

Например: «А» приобрела акции в 1974 году. Он подарил акции своему сыну «Б» 15 октября 1985 года. Компания «B» продала акции 1 марта 1986 года. Период владения начался 15 октября 1985 года. Базой для определения стоимости будет являться 5 октября 1985 года.

e) РОЯЛТИ. Доходы, полученные в виде роялти от патентов или авторских прав в той мере, в какой они не облагаются налогом на чистую прибыль.

(f) ШТРАФНЫЕ УБЫТКИ. Доход, полученный в виде штрафных убытков в результате нарушения договорного соглашения или в результате действия закона.

(g) ПРИЗЫ И НАГРАДЫ. Включая чистую прибыль от азартных игр, включая денежные призы лотереи штата Пенсильвания, но исключая безналичные призы лотереи штата Пенсильвания.

(h) ПОЛИТИКА АННУИТЕТОВ. Доход, полученный аннуитантом по страховому полису, включается в налогооблагаемый доход, если он не выплачивается по трудовому договору в рамках пенсионного или пенсионного плана. При расчете причитающегося налога формула, используемая при определении федерального налога на доходы от аннуитетов, будет приемлемой для Уполномоченного по доходам школ.

(i) ДОХОДЫ ОТ ТОВАРИЩЕСТВ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. Пропорциональная доля налогооблагаемого дохода партнеров с ограниченной ответственностью от товариществ, которые в противном случае не облагаются налогом на чистую прибыль, должна быть включена в налоговую базу с учетом источника дохода, приносящего доход. Компенсироваться могут только доходы и убытки разных товариществ с ограниченной ответственностью, относящиеся к одному и тому же потоку доходов. Любой доход, исключенный в соответствии с разделом 206 настоящего регламента, должен быть исключен из налоговой базы.

(j) ДОХОДЫ ОТ КОРПОРАЦИЙ КАТЕГОРИИ «S». С 2007 по 2013 налоговый год пропорциональная доля налогооблагаемого дохода акционеров корпорации типа «S» должна быть включена в налоговую базу с учетом источника дохода, приносящего доход. Компенсироваться могут только доходы и убытки разных корпораций типа «S», относящиеся к одному и тому же потоку доходов. Любой доход, исключенный в соответствии с разделом 206 настоящего регламента, должен быть исключен из налоговой базы.

В 2014 налоговом году и в последующий период любое распределение средств со счета накопленных корректировок корпорации «S» («AAA») облагается подоходным налогом со школы («SIT») и подлежит включению в базу SIT, если только оно не считается относящимся к ранее облагаемому налогу доходу. Этот доход считается относящимся к ранее облагаемому налогу доходу только в том случае, если такое распределение превышает пропорциональную долю дохода, представленную налогоплательщику в текущем налоговом году. В таком случае превышение должно быть исключено из базы SIT в той мере, в какой общая пропорциональная доля дохода, включенная налогоплательщиком в базу SIT при подаче налоговых деклараций SIT за 2007-2013 налоговые годы, превышает общую сумму выплат, выплаченных налогоплательщику в 2007-2013 налоговых годах.

Исключения:

В 2014 и последующих налоговых годах любое избыточное распределение средств по линии AAA корпорации S-Corp, описанное в этом подразделе и показанное в следующих примерах, должно быть отнесено к ранее облагаемому налогом доходу и исключаться из базы SIT. Налогоплательщики, претендующие на такое исключение, должны заполнить и представить рабочий лист/форму, предоставленную Налоговым департаментом. Департамент должен опубликовать рабочий лист/форму, разместив их на веб-сайте Департамента.

Иллюстрация того, как определяются база SIT и сумма исключения:

Г-жа Зи, проживающая в Филадельфии, является акционером корпорации S-Corp с 2010 налогового года. При подаче налоговых деклараций за 2010—2013 налоговые годы г-жа Зи правильно указала свою пропорциональную долю дохода и уплатила налог соответствующим образом.

Пропорциональная доля доходов и выплат г-жи Зи от ААА корпорации S-Corp в 2010—2013 налоговых годах выглядит следующим образом:

Год	Доход	Распределение	Распределение — доход
2010	40 000 долларов	20 000 долларов	20 000 долларов
2011	30 000	25 000	25 000
2012	50 000	25 000	25 000
2013	5 000	15 000	-10 000
Всего	125 000 долларов	85 000 долларов	40 000 долларов

Это означает, что за 2010-2013 налоговые годы г-жа Зи подала налоговую декларацию и выплатила ей пропорциональную долю дохода в размере 25 000 фунтов стерлингов, в то время как за эти годы фактические выплаты от AAA корпорации S-Corp составили всего 85 000 долларов. Таким образом, превышение в размере 40 000 долл. США отражает доходы, превышающие ранее облагаемые налогом выплаты, и его можно будет исключить из базы SIT в 2014 налоговом году и в последующий период, когда в соответствии с SIT будет регулироваться распределением, а не пропорциональной долей дохода.

Пример 1. Пропорциональная доля доходов г-жи Зи, полученных в 2014 налоговом году от ААА Корпорации США, составила 70 000 и 80 000 долларов соответственно. Базовая сумма налога на прибыль г-жи Зи за 2014 налоговый год рассчитывается следующим образом:

Распределение 80 000 долл. США превышает пропорциональную долю дохода в размере 70 000 долл. США, и поэтому избыточное распределение в размере 10 000 долл. США исключается из базы за 2014 налоговый год SIT в той мере, в какой сумма может быть исключена. Поскольку общая сумма, подлежащая исключению, составляет 40 000 долл. США, избыточное распределение в размере 10 000 долл. США исключается, и только 70 000 долларов из 80 000 долларов США подлежат распределению в 2014 налоговом году. Это также означает, что для будущих исключений останется только 30 000 долларов США (то есть 40 000-10 000 долларов США).

Пример 2. Фактическая картина та же, что и в примере 1 в 2014 налоговом году. Пропорциональная доля доходов г-жи Зи в налоговом году от AAA корпорации S-Corp за 2015 налоговый год составила 50 000 и 40 000 долларов соответственно. Базовая сумма налога на прибыль г-жи Зи за 2015 налоговый год рассчитывается следующим образом:

Поскольку распределение 40 000 долларов США за 2015 налоговый год меньше пропорциональной доли дохода за 2015 налоговый год в размере 50 000 долларов США, все 40 000 долларов США должны быть включены в базовый налоговый год за 2015 налоговый год по налоговому году SIT. 30 000 долл. США по-прежнему могут быть исключены из налогообложения в последующие налоговые годы SIT.

Пример 3. Фактическая картина в 2014 и 2015 налоговых годах та же, что и в примерах 1 и 2. Пропорциональная доля доходов г-жи Зи и их распределения от AAA корпорации S-Corp в 2016 налоговом году равна нулю (0) и 30 000 долл. США соответственно. Базовая сумма налога на прибыль г-жи Зи за 2016 налоговый год рассчитывается следующим образом:

Поскольку пропорциональная доля дохода за 2016 налоговый год равна нулю (0), распределение в размере 30 000 долларов США за 2016 налоговый год может быть исключено из базы налогового года SIT за 2016 налоговый год в той мере, в какой сумма все еще может быть исключена. Из приведенного выше примера 2 мы знаем, что 30 000 долларов США по-прежнему могут быть исключены, и поэтому все распределение 30 000 долларов США должно быть исключено из базы налогового года за 2016 год по налоговому году SIT, поэтому базовая база за 2016 налоговый год будет равна нулю (0) (то есть 30 000 — 30 000 долларов США).

Начиная с 2017 налогового года, все выплаты от AAA корпорации S-Corp г-же Z должны быть включены в базу SIT, поскольку вся пропорциональная доля дохода в размере 40 000 долларов США, ранее облагаемая налогом и подлежащая исключению, была использована (например, 10 000 долларов в 2014 налоговом году и 30 000 долларов в 2016 налоговом году).

Раздел 204. Определение чистой прибыли.

При получении чистого дохода любое лицо, понесшее разумные затраты и издержки при получении дохода, облагаемого этим налогом, может вычесть такие расходы и расходы из валового дохода. Однако он НЕ может вычитать налоги любого характера на основе дохода, такие как этот налог, налог на заработную плату в
Филадельфии, налог на чистую прибыль Филадельфии, федеральный подоходный налог или иностранные налоги на доход.

(а) Расходы, понесенные при получении дохода.

Для целей этого налога расходы, непосредственно связанные с получением налогооблагаемого дохода, вычитаются из валового дохода, если они являются обоснованными и были оплачены исключительно для получения такого налогооблагаемого дохода.

Пример: Налог на имущество физических лиц, уплачиваемый с имущества, облагаемого этим налогом, допускается в качестве вычитаемых расходов, например, в счет стоимости сейфа, платы за подготовку налоговой декларации по школьному подоходному налогу, маржинальных процентов (не превышающих доходность ценной бумаги).

(б) Убытки

(1) От продажи или обмена аналогичного имущества. Убыток, понесенный при продаже или обмене недвижимого или личного, материального и нематериального имущества в любом налоговом году, может быть зачтен и вычтен в размере налогооблагаемой прибыли, полученной от продажи или обмена аналогичного имущества в течение одного и того же налогового года. Например, лицо, продающее акции корпорации «A» и корпорации «B», находящейся в собственности менее шести месяцев, может компенсировать убыток в размере 1500 долларов акций корпорации «B» против a прибыль корпорации «А» в размере 1000 долларов США в размере 1000 долларов.

(2) От продажи или обмена имущества в счет прочих чистых доходов налогоплательщиков. Любое лицо, понесшее убытки от продажи или обмена имущества, например акций и облигаций, ни при каких обстоятельствах не может компенсировать или вычесть этот убыток за счет или из другого дохода, облагаемого этим налогом, например процентов по акциям, облигациям, ипотечным кредитам, дивидендам и т. д.

(c) Прибыль или доход по одному классу доходов не могут быть компенсированы убытками, полученными в другом.

Раздел 205. Бенефициары имущества или трастов.

(а) В целом.

За исключением траста, «существенным владельцем» которого является данное лицо, бенефициар траста или имущества не обязан сообщать о доходах от них до тех пор, пока такой доход не будет получен им или зачислен на его счет.

Ответственность бенефициара по уплате этого налога зависит от места жительства бенефициара траста или имущества, а не от места жительства траста или доверительного управляющего. Например, доход траста, полученный бенефициаром, проживающим в школьном округе Филадельфии, облагается налогом, хотя траст и/или попечитель могут находиться в округе Монтгомери. Однако траст и/или попечитель могут находиться в Филадельфии, но если бенефициар является резидентом округа Монтгомери, сумма, выплаченная ему доверительным управляющим, не будет облагаться налогом.

(b) Характер дохода траста.

В соответствии с положениями Закона о подоходном налоге со школ имущество и трасты не подлежат налогообложению. Однако при распределении средств между бенефициарами недвижимости или трастов доходы, приносящие такое распределение, сохраняют для бенефициара тот же налоговый характер, как если бы это физическое лицо вложило инвестиции напрямую.

Например, если доход траста состоял из процентов от владения
сберегательными облигациями США, такой доход не будет облагаться налогом в соответствии с этим Постановлением с траста, а при распределении среди бенефициара он также не будет облагаться налогом.

Доход, распределенный или зачисленный бенефициару траста или имущества для целей этого налога, считается полученным в налоговом году независимо от того, получил ли траст или имущество доход в течение этого года.

(c) Доверительные фонды крупных собственников.

Любое лицо, создающее траст, которое сохраняет за собой существенный контроль над имуществом, включая право его отзыва, считается его существенным собственником и обязано уплачивать подоходный налог с налогооблагаемого дохода от такого имущества. Комиссар по доходам школ признает определение и правила, относящиеся к «крупным собственникам», которые содержатся в разделах 671-77 Налогового кодекса США.
Пример 1. Доход траста выплачивается «G» (лицу, предоставляющему право), которое имеет полное право отозвать траст и/или отозвать корпус. «G» будет обязана платить налог на весь налогооблагаемый доход, полученный трастом.

Пример 2. Согласно условиям траста, созданного компанией «G», доход выплачивается группе «B» в течение срока действия фонда «B»; по истечении срока действия траста основной капитал траста переходит в категорию «G». Задержано: «G» будет обязана платить налог на весь нераспределенный налогооблагаемый доход, который был перечислен в счет основного капитала траста. «B» будет выплачивать распределенный или зачисленный ему доход.

Пример 3. «G» создает траст, обладающий следующими полномочиями: (1) определять получателя дохода; (2) определять, кому в будущем достанется основная сумма; (3) в качестве недоверенного лица управлять видами инвестиций или голосовать за акции, в которых такие акции находятся в закрытом владении.

Согласно первому из этих полномочий, «G» будет облагаться налогом на доход, а в соответствии со вторым и третьим «G» будет выплачивать все нераспределенные налогооблагаемые поступления, переведенные в доверительный фонд.

(d) Трасты на основе финансового года.

Чистый доход, выплачиваемый или зачисленный бенефициару (обязанный сообщать о таком доходе на основе календарного года) трастом или имуществом, ведущим бухгалтерский учет и отчетность по федеральному подоходному налогу на основе финансового года, означает доход, выплаченный, зачисленный или подлежащий распределению в соответствии с определением отчетного года по федеральному налогу траста, заканчивающегося налоговым годом бенефициара (или в течение этого срока). Если доверенное лицо не установило федеральный налоговый отчетный год, необходимо использовать основу календарного года.

(e) Инвестиционные фонды в недвижимость.

В тех случаях, когда деятельность инвестиционного фонда в недвижимость обязывает траст платить
городской налог на чистую прибыль, доход, выплачиваемый участникам в виде дивидендов, будет освобожден от уплаты подоходного налога на школьное образование. Однако если вся или какая-либо часть деятельности траста не облагается налогом на чистую прибыль, участники должны будут уплачивать подоходный налог со школ в этом объеме. В тех случаях, когда дивиденды считаются возвратом капитала для целей федерального налогообложения, они будут считаться возвратом капитала для целей данного налога и поэтому не подлежат налогообложению.

(f) Фонд инвестиций в основной капитал (только в Пенсильвании).

От подоходного налога со школ освобождаются фонды участия или обладатели сертификатов, которые инвестируют только в определенные освобожденные от налогов обязательства штата Пенсильвания или любых политических подразделений штата.

Раздел 206. Исключения из дохода.

Следующие статьи дохода, полученные, зачисленные или реинвестированные лицу в
соответствии с настоящим Постановлением, исключаются из налоговой базы:

а) Проценты по государственным займам и облигациям, выпущенным:

(1) Федеральное правительство Пенсильвании

(2) Политические подразделения этого Содружества

(3) Муниципальные органы власти, зарегистрированные в Пенсильвании

(4) Правительство США

Проценты по облигациям, выпущенным спонсируемым правительством агентством, будут считаться облагаемыми налогом, если только Закон о создании агентства специально не освободит такие облигации от всех государственных и местных налогов.

Для целей настоящего раздела региональный орган SEPTA считается
«муниципальным органом власти».

(b) Проценты и дивиденды.

(1) Проценты и дивиденды по сберегательным депозитам, сберегательным сертификатам, депозитным
сертификатам, текущим счетам и счетам денежного рынка, выданным:

Частный банк

Ассоциация строительства и кредитования

Ассоциация сбережений и займов

Кредитный союз

Сберегательный банк

Банк, банк и трастовая компания или трастовая компания

Сберегательный сертификат (по которому владелец получает или получает проценты) должен соответствовать следующим критериям:

(а) первоначально выдаваться физическому лицу или некоммерческой организации; или

(б) не подлежат обсуждению.

Например, если сберегательный сертификат был первоначально выдан корпорации, а затем приобретен физическим лицом у корпорации, проценты, выплаченные или зачисленные этому физическому лицу, будут облагаться этим налогом.

Проценты по депозитным сертификатам, приобретенным через инвестиционного брокера, облагаются налогом.

(2) Дивиденды, выплачиваемые Национальным банком держателям обыкновенных акций.

(3) Доход, полученный от фондов и трастов, инвестирующих в государственные ценные бумаги, считается освобожденным от этого налога в той же пропорции, в какой фонд или траст инвестирует в ценные бумаги, приносящие доход, которые в противном случае освобождались бы от этого налога. (например, фонд или траст инвестирует в несколько государственных муниципальных облигаций, принося распределяемый доход в размере 1000 долларов США. Облигации Пенсильвании составляют 0,278 процента активов фонда или траста. 27,80 долларов США не будут облагаться этим налогом.) Любой фонд, не сообщивший инвестору о своей процентной доле не облагаемых налогом инвестиций Пенсильвании за определенный год, считается полностью инвестированным в налогооблагаемые инструменты за этот год.

(c) Прибыль от продажи имущества, находящегося в собственности более шести месяцев.

Если доход, полученный владельцем недвижимого или личного имущества в результате продажи, обмена или иного отчуждения, был получен владельцем недвижимого или личного имущества и находился в его владении более шести месяцев до отчуждения имущества, подоходный налог с этой прибыли не уплачивается.

Распределительные или инвестиционные фонды, управление которыми для целей федерального налогообложения определено как распределение прироста капитала, будут рассматриваться как долгосрочный прирост капитала и не будут облагаться этим налогом. Распределения, определяемые как распределение доходов для целей федерального налогообложения, будут считаться полностью облагаемыми налогом налогоплательщику независимо от источника дохода инвестиционной компании.

(d) Доход от ведения бизнеса.

Любой чистый доход, полученный лицом от ведения бизнеса, профессиональной деятельности, торговли или предпринимательства, в результате которого такое лицо облагается налогом на чистую прибыль, введенным городом Филадельфией, не должен учитываться в качестве дохода для целей подоходного налога со школ.

(e) Старость, пенсия и пенсионные выплаты.

Выплаты такого рода, освобождаемые от этого налога, должны выплачиваться лицам, вышедшим на пенсию со службы по достижении определенного возраста или срока работы.

f) пособия по болезни и инвалидности.

Эти выплаты должны быть периодическими и выплачиваться лицу, имеющему план по болезни или инвалидности.

g) пособия, получаемые в соответствии с законами о компенсациях трудящимся и пособиях по безработице.

Любая компенсация, полученная работником в результате травм, полученных во время работы, и компенсация, полученная лицом в периоды безработицы, не должны учитываться в качестве налогооблагаемого дохода.

h) Вознаграждение за действительную военную службу.

Заработная плата, заработная плата или другие компенсации, выплачиваемые Соединенными Штатами любому лицу, находящемуся на действительной службе в армии, флоте или военно-воздушных силах, не облагаются этим налогом.

(i) Премии за действительную военную службу, выплачиваемые правительственными подразделениями.

Любая премия или дополнительная компенсация, выплачиваемые лицу Соединенными Штатами
Америки, Содружеством Пенсильвании или любым другим штатом за действительную службу в армии, военно-морском флоте или военно-воздушных силах Соединенных Штатов, также освобождаются от налога.

(j) Пособие в связи со смертью.

Любой работодатель или профсоюз, выплачивающие пособие в связи со смертью бенефициару умершего работника или его имуществу, выплачиваемые единовременно или иным образом, освобождаются от уплаты налогов.

k) Поступления от страховых полисов

l) Подарки и завещания.

Факты, полученные наличными или имуществом в качестве подарка, по завещанию или в соответствии с законами о родовом происхождении и распределении имущества, не должны отражаться в налоговой базе.

(m) Компенсационные убытки, возникшие в связи с любым иском или основанием для иска.

Любые денежные средства, полученные лицом в результате причинения телесных повреждений или материального ущерба в порядке урегулирования или возбуждения судебного разбирательства, освобождаются от уплаты налогов. Однако любые штрафные убытки, которые могут быть присуждены по контракту или по решению суда, подлежат учету как налогооблагаемый доход.

(n) Индивидуальные пенсионные счета, аннуитеты с отсрочкой уплаты налогов, распределение прибыли, планы Кеога и т. д.

Доходы, полученные в рамках IRA, Keogh и подобных планов, будут исключены независимо от того, какой способ инвестирования использовался для получения дохода.
СТАТЬЯ III. НАЛОГОВЫЕ
ДЕКЛАРАЦИИ И УПЛАТА НАЛОГОВ

Раздел 301. Кто должен подавать налоговую декларацию.

а) каждое лицо, получающее доход от владения, продажи, аренды или иного распоряжения недвижимым имуществом или материальным или нематериальным личным имуществом, как определено в разделе 203;

b) каждое лицо, получающее или получающее доход в качестве бенефициара имущества или траста;

c) любое лицо, которое считается существенным владельцем траста или имущества и получает или получает доход от траста или имущества.

Раздел 302. Подача налоговых деклараций.

(а) В целом.

(1) Все налоговые декларации, подлежащие уплате в соответствии с настоящим Постановлением, должны подаваться в Департамент доходов города Филадельфия в качестве агента школьного округа этого города.

(2) В налоговой декларации должны быть указаны имя налогоплательщика, адрес, номер социального страхования и другая информация, которая может потребоваться сборщику этого налога для получения причитающегося налога.

(b) Совместная налоговая декларация мужа и жены.

В тех случаях, когда муж и жена получают налогооблагаемый доход от имущества, находящегося в индивидуальном владении или в качестве бенефициара имущества или доверительного управления, и/или от имущества, находящегося в их собственности в качестве арендаторов на правах арендатора, может быть выбран вариант подачи одной налоговой декларации с указанием совокупного дохода обеих сторон. Налоговые обязательства мужа и жены, если используется комбинированная форма, такие же, как и при подаче каждой из них индивидуальных налоговых деклараций. Например, убытки от имущества, находящегося в раздельном владении одного из супругов, не могут быть зачтены в счет доходов, полученных или зачисленных другому супругу.

В случае принятия решения о совместном налогообложении налоговая декларация должна быть подписана обоими супругами, в соответствии с которой они несут солидарную ответственность за выплату причитающихся сумм.

(c) Подписание и заверение налоговой декларации.

Налогоплательщик должен подписать налоговую декларацию. Любое преднамеренное, ложное или вводящее в заблуждение заявление, содержащееся в налоговой декларации, влечет за собой санкции, предусмотренные Постановлением. Если налогоплательщик из-за болезни или отсутствия в городе не может заверить и подать налоговую декларацию, она может быть заверена и подана уполномоченным агентом. В таком случае к налоговой декларации должно быть приложено письмо с указанием причины неспособности налогоплательщика действовать лично. Должна быть представлена доверенность, подтверждающая полномочия агента удостоверять правильность налоговой декларации. Если налогоплательщик умер, налоговая декларация должна быть составлена и подана его законным представителем.

Если муж и жена решили подать совместную налоговую декларацию, она должна быть подписана обоими.

(d) Информационная декларация, представленная попечителем, и т.д.

Каждый попечитель, исполнитель, администратор или другое доверенное лицо траста или имущества должно ежегодно 31 марта или ранее представлять Уполномоченному по доходам форму с указанием имени, адреса и номера социального страхования любого бенефициара-резидента, а также суммы дохода, распределенного или зачисленного ему в предыдущем году.

Достаточно копии соответствующей федеральной формы 1099.

Раздел 303. Период, на который распространяется возврат.

Налоговая декларация должна охватывать период с 1 января по 31 декабря года, предшествующего дате истечения срока подачи налоговой декларации.

Лицам, которые ведут налоговую отчетность за финансовый год и на этой основе подали налоговую декларацию в
Налоговое управление, НЕ разрешается подавать налоговую декларацию в Департамент доходов за финансовый год.

Раздел 304. Дата возврата и уплаты налога.

Каждое лицо, подпадающее под действие положений настоящего Указа, должно не позднее 15 апреля каждого года подготовить и подать налоговую декларацию по форме, предоставленной Департаментом доходов или полученной от него, с указанием налогооблагаемого
дохода, полученного, зачисленного или реинвестированного в предыдущем календарном году. На момент подачи такой декларации лицо должно уплатить всю сумму налога, подлежащую уплате в налоговой декларации.
СТАТЬЯ IV
ОБЯЗАННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЯ СБОРЩИКА ШКОЛЬНЫХ ДОХОДОВ

Раздел 401. Собирайте и получайте налоги.

Уполномоченный по доходам города, являющийся агентом школьного округа Филадельфии, обязан собирать и получать налоги, предусмотренные этим постановлением.

Раздел 402. Правоприменение.

Уполномоченный по городским доходам, выступающий в качестве агента школьного округа, отвечает за соблюдение положений этого постановления.

Он уполномочен и уполномочен допрашивать под присягой любое лицо на предмет любых доходов, которые были или должны были быть возвращены для целей налогообложения, и с этой целью может обязать к составлению книг и записей, а также к явке всех находящихся перед ним лиц, которым, по его мнению, известно о таких доходах.

Раздел 403. Изучение бухгалтерских книг и записей налогоплательщиков.

Инкассатор или его уполномоченный агент или работник уполномочены проверять бухгалтерские книги и документы каждого жителя школьного округа Филадельфии для проверки точности любой поданной налоговой декларации или, в случае отсутствия налоговой декларации, для выяснения размера налогов, установленных настоящим Постановлением. Каждому налогоплательщику предписывается и обязан предоставить Инкассатору, его уполномоченному агенту или любому другому уполномоченному представителю Совета средства, средства и возможность проведения таких проверок и расследований.

Любая информация, полученная в результате изучения бухгалтерских книг и записей налогоплательщика, должна быть конфиденциальной, за исключением официальных целей и за исключением случаев, предусмотренных надлежащим судебным постановлением.

Раздел 404. Собирайте недостатки.

а) Начисление и сбор недоплаченных налогов.

Если налоговая декларация окажется неверной, Инкассатор уполномочен начислить и взыскать любую недоплату налогов, причитающихся любому налогоплательщику. Если налоговая декларация не была подана и обнаружена задолженность по уплате налога, причитающиеся налоги могут быть начислены и взысканы с соблюдением формального порядка получения налоговой декларации от налогоплательщика или без такового.

(b) Возвраты средств.

Если налогоплательщик обнаружит, что была произведена переплата налога, заявление о возмещении может быть получено в Налоговом департаменте. Заявление должно быть подано в течение трех лет с даты платежа или срока оплаты, в зависимости от того, что наступит позже.

СТАТЬЯ V
ПРОЦЕНТЫ И ШТРАФЫ

Раздел 501. Проценты.

Любое лицо, не уплачивающее в установленный срок налог, установленный настоящим Постановлением, обязано
выплачивать проценты по ставке половины (1/2) одного (1%) процента в месяц или небольшой части налога, подлежащего уплате
до уплаты.

Раздел 502. Наказание.

Любое лицо, которое в установленный срок не уплатит налог, установленный настоящим Постановлением, подлежит штрафу в размере одного (1%) процента в месяц или его части до погашения долгов, непогашенных до 30 июня 1987 года. После 30 июня 1987 года размер штрафа будет рассчитываться в соответствии со следующей таблицей:

ИЛЛЮСТРАЦИЯ ШТРАФА. Ниже приведена таблица прибылей и убытков по налоговым декларациям, поданным после
15.04.88 г.

Ежемесячные налоговые декларации, поданные позже установленного срока Перо. Расческа. Сперма I&P. I&P с
1 04/16/88 по 15.05.88 1/ 2% 1% 1-1/ 2% 1-1/ 2% от 16.05.88 до 15.06.88 1/ 2% 1% 1-1/ 2% 3%
3 06/16/88 до 15.07.18 1/
2% 1% 1-1/ 2% 4-1/ 2% 4-1/ 2%
4 07/16/88 до 15.08.88 1/ 2% 2-1/ 2% 4%
5 08/ 16/88 по 15.09.88 1/ 2% 2% 2-1/ 2% 9-1/ 2% 6 09/16/88 по 15.10.88 1/ 2% 2% 2-1/ 2% 12% с 10/16/88 до 15.11.88 1/ 2% 3% 3-1/ 2% 15-1/ 2% 8 11/16/88 до 15.12.88 1/ 2% 3% 3-1/ 2% 19% 9 12/16/88 до 15.01.89/2% 3% 3-1/ 2% 22-1/ 2%




10 01/16/89 по 15.02.89 1/ 2% 4% 4-1/ 2% 27% с
11 02/16/89 по 15.03.89 1/ 2% 4% 4-1/ 2% 31-1/ 2%
12 03/16/89 до 40/15/89 1/ 2% 4% 4-1/ 2% 36%

Затем за каждый дополнительный месяц или его часть добавляется 1-1/ 4% к штрафу и 1/ 2% к процентам к 36%.

Раздел 503. Проценты и Штрафы или их отмена.

Если инкассатор наложил проценты и штрафы за несвоевременную подачу налоговой декларации и уплату налога, налогоплательщик может обратиться в Совет по надзору за налогами города Филадельфия с просьбой отменить или уменьшить такие проценты и/или штрафы. (Конкретная информация о процедуре содержится в статье VIII, раздел 801 настоящих Правил.)

СТАТЬЯ VI
ВЗЫСКАНИЕ НЕУПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ

Раздел 601. В общем.

Налог, установленный настоящим Указом, вместе с процентами и штрафами подлежит возмещению Уполномоченным по доходам школ, как и другие долги на аналогичную сумму.
НАРУШЕНИЯ СТАТЬИ VII
— ШТРАФЫ И ПЕНИ

Раздел 701. Нарушения постановления.

Нарушения, влекущие за собой штрафы и наказания, указанные в разделе 702 настоящего Закона, включают:

(1) Неведение или составление каких-либо записей, деклараций или отчетов;

(2) Храните или делайте любые ложные или мошеннические записи, возвраты или сообщения;

(3) Отказать в просьбе инкассатора о проверке бухгалтерских книг и записей с целью проверки правильности уплаты налога налогоплательщиком;

(4) Обманным путем не подавать налоговую декларацию, требуемую в соответствии с настоящим Соглашением, или уплачивать налоги или пренебрежение ею;

(5) Пытаться любым способом уклониться от уплаты налога или его уплаты или обойти их.

Раздел 702. Штрафы и пенальти.

Любое лицо, нарушающее положения настоящего Постановления, подлежит штрафу или штрафу в размере 300 долл. США или тюремному заключению на срок не более девяноста дней или и тому, и другому, по усмотрению Суда.

При взыскании штрафов или наказаний за нарушение настоящего Постановления школьный округ не ограничивается предвзятыми действиями.
СТАТЬЯ VIII ПРОЦЕДУРА АПЕЛЛЯЦИИ

Раздел 801. Апелляции в Административный совет.

Апелляции оценочного органа, касающиеся снижения или отмены процентов или штрафов или компромисса с уплатой причитающихся налогов, должны быть поданы в Совет по надзору за налогами города
Филадельфия в течение шестидесяти дней с даты отправки налогоплательщику или его представителю уведомления о начислении взносов. Ходатайство должно быть подано в трех экземплярах с изложением причин, лежащих в основе запроса об освобождении от уплаты налогов. Заявитель, если он того пожелает, имеет право быть заслушанным лично или адвокатом в указанном Совете. Его решение не может быть обжаловано.
Ходатайство об отмене штрафов и процентов будет рассмотрено только после уплаты основного налога.

Раздел 802. Апелляции в суд.

Если Совет по налоговому контролю отклонит любое ходатайство о пересмотре оценки или ходатайство о возврате средств, обжалование таких отказов может быть подано в Суд общей юрисдикции в течение
тридцати (30) дней с даты рассылки уведомления о решении Совета по налоговому надзору.