KANUNI ZA USHURU WA MAPATO YA SHULE
KIFUNGU CHA I
MASHARTI YA JUMLA
Sehemu ya 101. Ufafanuzi.
Maneno na misemo ifuatayo, inapotumiwa katika Sheria ya Uwezeshaji na Sheria ya Utekelezaji
wa Halmashauri ya Jiji, itakuwa na maana zilizopewa katika kifungu hiki, isipokuwa pale ambapo muktadha unaonyesha wazi maana tofauti:
(a) “Bodi.” Bodi ya Elimu ya Wilaya ya Shule ya Philadelphia.
(b) “Mkusanyaji.” Kamishna wa Mapato ya Shule ya Wilaya ya Shule ya
Philadelphia, pia inajulikana kama Kamishna wa Mapato wa Jiji la Philadelphia.
(c) “Yeye/Yeye/Wake” ni matumizi ya kawaida ya maneno haya na hayahusu jinsia fulani.
(d) “Mapato halisi.” Mapato halisi yanayopaswa kulipwa ya mtu yeyote chini ya masharti ya kodi hii yataamuliwa baada ya kupunguzwa kwa gharama zote zinazoweza kutengwa na za kuridhisha na gharama zinazolipwa katika uzalishaji wa mapato. Gharama na gharama hizo hazitajumuisha ushuru wowote kulingana na mapato.
(e) “Mtu.” Mtu wa asili ambaye ana haki ya kupata mapato. Shirika
halijajumuishwa ndani ya ufafanuzi huu.
(f) “Mwaka wa Ushuru.” Itamaanisha kipindi cha miezi kumi na mbili kuanzia Januari 1 hadi Desemba 31.
(g) “Mkazi.” Mtu yeyote ambaye anaishi katika Wilaya ya Shule ya Philadelphia mnamo au baada ya Desemba 1, 1967.
(h) “Mmiliki mkubwa wa Dhamana.” Mtu yeyote ambaye, kama mfadhili, anakuwa na utawala mkubwa na udhibiti wa mali ya uaminifu au mapato. “Udhibiti” ni pamoja na nguvu ya kufutwa.
IBARA YA
II KUWEKA NA KIWANGO CHA KODI
Sehemu ya 201. Msingi wa Ushuru.
Ushuru kwa kiwango cha asilimia mbili (2%) kwa miaka yote ya ushuru inayoanza kabla ya 1976 na kwa kiwango cha asilimia nne na tano na kumi na sita (4-5/16%) asilimia baada ya 1976, na kwa kiwango cha asilimia nne na tisini na sita mia moja (4.96%) kuanzia 1983 kwa madhumuni ya shule ya jumla imewekwa kwa wakaazi wa Wilaya ya Shule ya Philadelphia juu ya mapato halisi yaliyopokelewa, sifa au uwekezaji tena kutoka kwa umiliki, uuzaji au nyingine tabia ya mali isiyohamishika na mali inayoonekana na isiyoonekana ya kibinafsi.
Sehemu ya 202. Watu chini ya Kodi.
Mtu yeyote anayeishi katika Wilaya ya Shule ya Philadelphia kwa mwaka kamili wa ushuru au kwa kipindi kisichozidi mwaka kamili wa ushuru, atawajibika kwa ushuru wa mapato aliyopokelewa, au kupewa sifa kwake, pamoja na mapato ambayo yamewekewa tena wakati huo mwaka au kipindi cha ukaazi.
Orodha hii ya walipa kodi itajumuisha, lakini sio mdogo kwa:
(a) Watu binafsi.
(b) Washirika wa kibinafsi wa ushirika ambao sio chini ya ushuru uliotolewa na Sehemu ya 19-1502 ya Kanuni ya Philadelphia juu ya sehemu yao ya mapato yanayopaswa kodi ya ushirika.
(c) Wanahisa binafsi wa Mashirika ya 'S'. Kwa madhumuni ya kifungu hiki, 'S' Corporation ni shirika linalochagua kutibiwa kama Shirika la 'S' kwa madhumuni ya ushuru wa shirikisho.
(d) Wanachama wa vyama visivyojumuishwa kwa heshima na mapato yanayopaswa ya chama kilichopokelewa na au kupewa sifa kwa wanachama.
(e) Wafadhili wa amana na mashamba kama mapato ya sasa au ya kusanyiko yanayopaswa kulipwa kwao.
(f) Watu waliotibiwa kama wamiliki wakubwa wa amana na mashamba.
Sehemu ya 203. Mapato yanajumuishwa katika Msingi wa Ushuru.
Vitu vifuatavyo vilivyopokelewa na mkazi yeyote moja kwa moja, au kupitia wakala, iwe kwa pesa taslimu au mali, vitajumuishwa kama mapato kulingana na ushuru huu. Hasara katika darasa moja la mapato haiwezi kutumiwa kumaliza mapato kwa mwingine. (Yaani, hasara kutokana na uuzaji wa muda mfupi wa mali haiwezi kulipwa dhidi ya mapato kutoka kwa chanzo kingine chochote.) Orodha hii ya vitu vinavyojumuishwa katika msingi wa ushuru sio umoja wote.
(a) GAWIO. Isipokuwa kama ilivyojadiliwa katika Sehemu ya 206 ya kanuni hizi, gawio zote zinazoripotiwa kwa Jumuiya ya Madola ya Pennsylvania kwa madhumuni ya Ushuru wa Mapato ya Kibinafsi ziko chini ya ushuru huu, isipokuwa mtiririko kupitia vitu vilivyoshughulikiwa mahali pengine katika kanuni hizi. Mgawanyiko ni pamoja na mgawanyo kutoka kwa akaunti ya 'S' Corporation na faida (E&P) (ilivyoelezwa chini ya Kanuni ya Mapato ya Ndani Sehemu ya 1368 (C) (2)) iliyokusanywa katika miaka ya nyuma wakati Shirika la 'S' lilikuwa 'C' Shirika.
Mgawanyo wa gawio kutoka kwa vyombo vinavyojulikana kama Fedha za Mutual vinatozwa ushuru tu kwa kiwango ambacho kwingineko hutoa mapato kila mwaka ambayo hayajasamehewa ushuru huu na Sehemu ya 206.
Kwa mfano, mfuko unaowekeza kabisa katika dhamana za Merika au vifungo vya manispaa ya Pennsylvania katika mwaka uliopewa utazalisha gawio kamili kutoka kwa ushuru huu kwa mwaka huo. Ikiwa mapato ya mfuko huo yalitokana na 78% tu kutoka kwa uwekezaji kama huo kwa mwaka, 22% ya gawio la mwaka huo litatozwa ushuru.
Kwa kawaida, mfuko huo ungewashauri wawekezaji wake juu ya asilimia ya gawio lake kwa mwaka ambalo linaripotiwa kwa Jumuiya ya Madola, na asilimia hii inapaswa kutumiwa kuripoti mapato chini ya ushuru huu pia.
Katika tukio ambalo mfuko hauripoti asilimia ya msamaha kwa mwaka fulani,
gawio kutoka kwa mfuko huo litatozwa ushuru kikamilifu.
(b) RIBA. Riba yote iliyopokelewa au kupewa sifa, isipokuwa riba iliyotengwa haswa chini ya Sehemu ya 206 ya kanuni hizi, itaripotiwa katika msingi wa ushuru.
(c) Kukodisha. Ukodishaji wote uliopokelewa kutoka kwa umiliki wa mali halisi au ya kibinafsi, bila kujali hali, isipokuwa ukodishaji kama huo unachukuliwa kuwa umepokelewa katika uendeshaji wa biashara kwa madhumuni ya ushuru wa Philadelphia kwa faida halisi.
Kiasi kitakachoripotiwa kitakuwa ukodishaji wa jumla uliopokea gharama na gharama ndogo za uendeshaji, kwa mfano, riba ya rehani iliyolipwa, ukarabati, kushuka kwa thamani, nk Ushuru wa Mali isiyohamishika uliolipwa kwenye mali ya kukodisha pia utaruhusiwa kama gharama inayopunguzwa.
(d) Faida kutoka kwa uuzaji wa mali. Faida zitakazoripotiwa kuwa zinazopaswa kulipwa chini ya Sheria hii ni zile kutoka kwa uuzaji, ubadilishanaji au utaftaji mwingine wa mali isiyohamishika, au mali ya kibinafsi inayoonekana, au isiyoonekana, ambayo imemilikiwa na mtu mkazi kwa kipindi kisichozidi miezi sita kabla ya tarehe ya uuzaji, ubadilishaji au tabia nyingine.
(1) Msingi wa Gharama ikiwa Imetupwa Nyingine Kuliko kwa Uuzaji.
Ambapo mali imepatikana kwa zawadi, au urithi, msingi wa gharama kwa mfadhili au mnufaika utakuwa thamani ya soko la haki kama ya tarehe ya uhamisho au usambazaji, au Januari 1, 1967, yoyote baadaye.
(2) Uamuzi wa Kipindi cha Kushikilia.
Mtu ambaye amepokea mapato kutokana na mali inayopatikana kwa zawadi, au urithi, ili kuepuka dhima ya kodi hii baada ya kuuza kwake, lazima aonyeshe kwamba ameshikilia mali hiyo angalau miezi sita (6) kabla ya kuuza. Yeye anaweza “tack” juu ya kipindi cha kufanya ya mfadhili wake.
Kwa mfano: “A” ilinunua hisa za hisa mnamo 1974. Alichangia hisa hiyo kwa mtoto wake “B” mnamo Oktoba 15, 1985. “B” iliuza hisa mnamo Machi 1, 1986. Kipindi cha kushikilia kilianza kuanza mnamo Oktoba 15, 1985. Msingi wa gharama ungekuwa mnamo Oktoba l5, 1985.
(e) Mirahaba. Mapato yaliyopokelewa kama mrahaba kutoka kwa hati miliki au hakimiliki kwa kiwango ambacho haiko chini ya Ushuru wa Faida halisi.
(c) UHARIBIFU WA ADHABU. Mapato yaliyopatikana kwa njia ya uharibifu wa adhabu kutokana na ukiukwaji wa makubaliano ya mkataba au kupitia hatua ya sheria.
(g) ZAWADI NA TUZO. Ikiwa ni pamoja na wavu kamari faida umoja wa Pennsylvania State bahati nasibu zawadi ya fedha lakini ukiondoa Pennsylvania State bahati nasibu zawadi non
(h) SERA ZA ANNUITY. Mapato yanayopokelewa na mtangazaji chini ya sera ya bima yatajumuishwa katika mapato yanayopaswa kulipwa isipokuwa kulipwa kutoka kwa mkataba wa ajira kama sehemu ya mpango wa kustaafu au pensheni. Katika kompyuta kutokana na kodi, formula kutumika katika kuamua kodi ya Shirikisho juu ya mapato kutoka annuities itakubalika kwa Kamishna wa Mapato ya Shule.
(i) MAPATO KUTOKA KWA USHIRIKIANO MDOGO. Sehemu ya pro rata ya mapato yanayopaswa ya Washirika Wadogo kutoka kwa ushirikiano NOT vinginevyo chini ya ushuru wa Faida halisi itajumuishwa katika msingi wa ushuru na utambuzi wa mkondo wa mapato unaounda mapato. Mapato na hasara tu za mkondo huo wa mapato kutoka kwa Ushirikiano tofauti wa Limited zinaweza kukomeshwa. Mapato yoyote ambayo hayajatengwa chini ya Kifungu cha 206 cha kanuni hii yatatengwa kwenye msingi wa ushuru.
(j) MAPATO KUTOKA KWA MASHIRIKA YA 'S'. Kwa Mwaka wa Ushuru 2007 kupitia Mwaka wa Ushuru 2013, sehemu ya pro rata ya mapato yanayopaswa ya wanahisa kutoka Shirika la 'S' itajumuishwa katika msingi wa ushuru na utambuzi wa mkondo wa mapato unaounda mapato. Mapato na hasara tu za mkondo huo wa mapato kutoka kwa mashirika tofauti ya 'S' zinaweza kukomeshwa. Mapato yoyote ambayo hayajatengwa chini ya Kifungu cha 206 cha kanuni hii yatatengwa kwenye msingi wa ushuru.
Kwa Mwaka wa Ushuru 2014 na baadaye, usambazaji wowote kutoka kwa Akaunti ya Marekebisho ya Shirika la 'S' (“AAA”) unategemea Ushuru wa Mapato ya Shule (“SIT”) na utajumuishwa katika msingi wa SIT isipokuwa inachukuliwa kuwa inatokana na mapato yaliyotozwa hapo awali. Inachukuliwa kuwa inatokana na mapato yaliyotozwa ushuru hapo awali tu ikiwa usambazaji kama huo unazidi sehemu ya mapato ya mapato yaliyoripotiwa kwa mlipa kodi katika Mwaka wa Ushuru wa sasa. Ikiwa ndivyo, ziada itatengwa kutoka kwa msingi wa SIT kwa kiwango ambacho jumla ya sehemu ya mapato iliyojumuishwa na mlipa kodi katika msingi wa SIT wakati wa kufungua Miaka ya Ushuru 2007 hadi 2013 SIT inarudi kuzidi jumla ya mgawanyo uliofanywa kwa walipa kodi katika Miaka ya Ushuru 2007 hadi 2013.
Kutengwa:
Kwa Miaka ya Ushuru 2014 na baadaye, usambazaji wowote wa ziada kutoka kwa AAA ya S-Corp kama ilivyoelezewa katika kifungu hiki na kuonyeshwa katika mifano ifuatayo utahusishwa na mapato yaliyotozwa hapo awali na yatatengwa kwenye msingi wa SIT. Walipa kodi ambao wanadai kutengwa kama hiyo wanahitajika kukamilisha na kuwasilisha karatasi ya kazi/fomu iliyotolewa na Idara ya Mapato. Idara itafanya karatasi ya kazi/fomu ipatikane kwa kuiweka kwenye wavuti ya Idara.
Mfano wa Jinsi Msingi wa SIT na Kiasi cha Kutengwa kinavyoamuliwa:
Bi Z, mkazi wa Philadelphia, amekuwa mbia wa S-Corp tangu Mwaka wa Ushuru 2010. Wakati wa kufungua Miaka ya Ushuru 2010 hadi 2013 SIT inarudi, Bi Z aliripoti vizuri sehemu yake ya mapato na alilipa ushuru ipasavyo.
| Mwaka | Mapato | Usambazaji | Usambazaji - Mapato |
|---|---|---|---|
| 2010 | $40,000 | $20,000 | $20,000 |
| 2011 | 30,000 | 25,000 | 25,000 |
| 2012 | 50,000 | 25,000 | 25,000 |
| 2013 | 5,000 | 15,000 | -10,000 |
| Jumla | $125,000 | $85,000 | $40,000 |
Hii inamaanisha kuwa, kwa Miaka ya Ushuru 2010 hadi 2013, Bi Z aliwasilisha na kulipia SIT kwa sehemu yake ya mapato ya $l25,000 wakati katika miaka hii alipokea jumla ya $85,000 tu katika mgawanyo halisi kutoka kwa AAA ya S-Corp. Kwa hivyo, ziada ya $40,000 inaonyesha mapato zaidi ya mgawanyo uliotozwa ushuru hapo awali na itapatikana kwa kutengwa kutoka kwa msingi wa SIT katika Miaka ya Ushuru 2014 na baadaye wakati mgawanyo, badala ya sehemu ya mapato, ndio mada ya SIT.
Mfano 1: Mwaka wa Ushuru wa Bi Z 2014 pro rata sehemu ya mapato na usambazaji kutoka kwa AAA ya S Corp ni $70,000 na $80,000 mtawaliwa. Msingi wa SIT wa Bi Z kwa Mwaka wa Ushuru 2014 utahesabiwa kama ifuatavyo:
Usambazaji wa $80,000 ni zaidi ya sehemu ya mapato ya $70,000, na, kwa hivyo, usambazaji wa ziada wa $10,000 umetengwa kwenye msingi wa Mwaka wa Ushuru wa 2014 SIT kwa kiwango cha kiasi kinachopatikana kwa kutengwa. Tangu jumla ya kiasi inapatikana kwa ajili ya kutengwa ni $40,000, $10,000 usambazaji ziada ni kutengwa na tu $70,000 ya $80,000 usambazaji ni chini ya SIT katika Mwaka wa Kodi 2014. Hii pia inamaanisha kuwa $30,000 tu (yaani, $40,000-$10,000) zitabaki kupatikana kwa kutengwa kwa siku zijazo.
Mfano 2: Mfano sawa wa ukweli kama Mfano 1 kuhusu Mwaka wa Ushuru 2014. Bi Z ya Mwaka wa Ushuru 2015 pro rata sehemu ya mapato na usambazaji kutoka kwa AAA ya S-Corp ni $50,000 na $40,000 mtawaliwa. Msingi wa SIT wa Bi Z kwa Mwaka wa Ushuru 2015 utahesabiwa kama ifuatavyo:
Kwa kuwa usambazaji wa $40,000 wa Mwaka wa Ushuru 2015 ni chini ya $50,000 Mwaka wa Ushuru 2015 kwa sehemu ya mapato, $40,000 nzima itajumuishwa katika msingi wa Mwaka wa Ushuru wa SIT wa 2015. $30,000 bado itapatikana kwa kutengwa katika Miaka ya Ushuru ya SIT inayofuata.
Mfano 3: Mfano sawa wa ukweli kama Mifano 1 na 2 kuhusu Miaka ya Ushuru 2014 na 2015. Sehemu ya mapato na usambazaji kutoka kwa S-Corp AAA katika Mwaka wa Ushuru 2016 ni Zero (0) na $30,000 mtawaliwa. Msingi wa SIT wa Bi Z kwa Mwaka wa Ushuru 2016 utahesabiwa kama ifuatavyo:
Kwa kuwa Mwaka wa Ushuru 2016 pro rata sehemu ya mapato ni Zero (0), usambazaji wa $30,000 wa Mwaka wa Ushuru wa 2016 unaweza kutengwa kutoka kwa msingi wa Mwaka wa Ushuru wa 2016 SIT kwa kiwango cha kiasi ambacho bado kinapatikana kwa kutengwa. Tunajua kutoka kwa Mfano 2 hapo juu kwamba $30,000 bado inapatikana kwa kutengwa na, kwa hivyo, usambazaji wote wa $30,000 utaondolewa kwenye Msingi wa Mwaka wa Ushuru wa 2016 SIT na kwa hivyo Msingi wa Mwaka wa Ushuru wa 2016 utakuwa Zero (0) (yaani, $30,000 - $30,000).
Kuanzia Mwaka wa Ushuru 2017, mgawanyo wote kutoka kwa S-Corp AAA hadi Bi Z utajumuishwa katika msingi wa SIT kwa sababu sehemu nzima ya mapato ya $40,000 ya mapato yaliyotozwa ushuru hapo awali na inapatikana kwa kutengwa imetumika (yaani, $10,000 katika Mwaka wa Ushuru 2014 na $30,000 katika Mwaka wa Ushuru 2016).
Sehemu ya 204. Uamuzi wa Mapato halisi.
Katika kufika kwa mapato halisi, mtu yeyote ambaye amepata gharama na gharama nzuri katika uzalishaji wa mapato chini ya kodi hii anaweza kupunguza gharama na gharama hizo kutoka kwa mapato ya jumla. Walakini, hawezi kutoa ushuru wa aina yoyote kulingana na mapato, kama vile ushuru huu, Ushuru wa Mshahara wa
Philadelphia, Ushuru wa Faida ya Philadelphia, Ushuru wa Mapato ya Shirikisho, au ushuru wa kigeni kwenye mapato.
(a) Gharama zinazotumika katika uzalishaji wa mapato.
Kwa madhumuni ya kodi hii, gharama zilizopatikana moja kwa moja katika uzalishaji wa mapato yanayopaswa hutolewa kutoka kwa mapato ya jumla ikiwa ni sawa na zililipwa tu kwa ajili ya uzalishaji wa mapato hayo yanayopaswa.
Mfano: Ushuru wa mali ya kibinafsi uliolipwa kwa mali chini ya ushuru huu utaruhusiwa kama gharama inayopunguzwa, kwa mfano, gharama ya sanduku la amana ya usalama, ada ya kuandaa kurudi kwa Ushuru wa Mapato ya Shule, riba ya margin (NOT kuzidi mavuno ya usalama).
(b) Hasara
(1) Kutoka kwa Uuzaji au Kubadilishana kwa Mali Sawa. Hasara inayoendelea katika uuzaji au ubadilishanaji wa mali, halisi au ya kibinafsi, inayoonekana na isiyoonekana, katika mwaka wowote wa ushuru, inaweza kukomeshwa na kutolewa kwa kiwango cha faida inayopatikana kutoka kwa uuzaji au ubadilishanaji wa mali kama hiyo ndani ya mwaka huo huo wa ushuru, kwa mfano, mtu anayeuza hisa za hisa katika shirika la “A” na “B”, iliyofanyika chini ya miezi sita, inaweza kumaliza hasara ya $1,500 ya hisa katika shirika la “B” dhidi ya shirika faida ya $1,000 ya “A” shirika kwa kiwango cha $1,000.
(2) Kutoka kwa Uuzaji au Kubadilishana kwa Mali Dhidi ya Mapato mengine ya Walipa Kodi. Mtu yeyote anayepata hasara kutokana na uuzaji au ubadilishanaji wa mali, yaani, hisa na dhamana, hawezi kukomesha au kupunguza hasara hii chini ya hali yoyote dhidi ya au kutoka kwa mapato mengine chini ya ushuru huu, yaani, riba kwenye hisa, dhamana, rehani, gawio, nk.
(c) Faida au mapato katika darasa moja la mapato hayawezi kulipwa na hasara inayotokana na lingine.
Sehemu ya 205. Wafaidika wa Estates au Dhamana.
(a) Kwa ujumla.
Isipokuwa kwa uaminifu ambao mtu huyo ndiye “mmiliki mkubwa,” mfadhili wa amana au mali isiyohamishika hatatakiwa kuripoti mapato hayo hadi mapato hayo yatakapopokelewa na au kupewa sifa kwake.
Makazi ya mnufaika wa amana au mali isiyohamishika, sio ile ya uaminifu au mdhamini, itaamua dhima ya mnufaika kwa ushuru huu. Kwa mfano, mapato ya uaminifu uliopokelewa na mnufaika ambaye anaishi katika Wilaya ya Shule ya Philadelphia yanatozwa ushuru kwake ingawa uaminifu na/au mdhamini anaweza kuwa katika Kaunti ya Montgomery. Walakini, uaminifu na/au mdhamini anaweza kuwa huko Philadelphia, lakini ikiwa mnufaika ni mkazi wa Kaunti ya Montgomery, kiasi kilicholipwa na mdhamini hakitakuwa chini ya ushuru.
(b) Hali ya Mapato ya Uaminifu.
Mali na Dhamana sio vyombo vinavyotozwa ushuru chini ya masharti ya Sheria ya Ushuru wa Mapato ya Shule. Walakini, wakati mgawanyo unafanywa kwa walengwa wa Estates au Dhamana, mapato yanayozalisha usambazaji yatabaki na tabia sawa ya ushuru kwa walengwa kana kwamba mtu huyo alifanya uwekezaji moja kwa moja.
Ikiwa, kwa mfano, mapato ya uaminifu yalikuwa na riba kutoka kwa umiliki wa Dhamana za
Akiba za Amerika, mapato kama hayo hayatatozwa ushuru chini ya Sheria hii kwa uaminifu na, vivyo hivyo, wakati wa usambazaji kwa walengwa, kuwa mapato yasiyo ya kodi kwake.
Mapato yaliyosambazwa au kupewa sifa kwa mnufaika wa uaminifu au mali isiyohamishika, kwa madhumuni ya ushuru huu, yatachukuliwa kuwa yamepatikana katika mwaka wa ushuru, iwe uaminifu au mali ilikuwa na mapato wakati wa mwaka huo.
(c) Dhamana kubwa za Mmiliki.
Mtu yeyote anayeunda uaminifu, ambaye anakuwa na udhibiti mkubwa juu ya mali hiyo ikiwa ni pamoja na nguvu ya kufutwa, atachukuliwa kuwa mmiliki mkubwa wake, anayehitajika kulipa ushuru wa chini kwenye mapato yanayopaswa kodi kutoka hapo. Kamishna wa Mapato ya Shule anatambua ufafanuzi na sheria zinazohusu “amana kubwa za wamiliki” zinazotolewa na Sehemu 671-77 ya Kanuni ya Mapato ya Ndani ya Amerika.
Mfano 1. Mapato ya uaminifu yanalipwa kwa “G” (mfadhili) ambaye ana nguvu kamili ya kubatilisha uaminifu na/au kuondoa corpus. “G” itahitajika kulipa kodi kwa mapato yote yanayopaswa kupokelewa na uaminifu.
Mfano 2. Chini ya masharti ya uaminifu iliyoundwa na “G” mapato yanalipwa kwa “B” wakati wa maisha ya “B”; mkuu katika uaminifu kurudi “G” wakati wa kumalizika kwa uaminifu. Uliofanyika: “G” itahitajika kulipa ushuru kwa mapato yote yasiyosambazwa ambayo yamelipwa kwa mkuu wa uaminifu. “B” ingekuwa kulipa juu ya mapato kusambazwa au sifa kwake.
Mfano 3. “G” inajenga uaminifu unaohifadhi mamlaka yafuatayo: (1) kutaja walengwa wa mapato; (2) kuteua nani katika tarehe fulani ya baadaye atapokea mkuu; (3) kama asiye mdhamini kuelekeza aina za uwekezaji au kupiga kura ya hisa ambapo hisa hiyo inashikiliwa kwa karibu.
Chini ya kwanza ya mamlaka haya, “G” ingeweza kutozwa ushuru kwa mapato, wakati chini ya pili na ya tatu, “G” ingelipa risiti zote ambazo hazijasambazwa ambazo zimelipwa kwa mkuu wa uaminifu.
(d) Dhamana kwa Msingi wa Mwaka wa Fedha.
Mapato halisi yaliyolipwa au sifa kwa walengwa (inahitajika kuripoti mapato hayo kwa msingi wa mwaka wa kalenda), na uaminifu au mali isiyohamishika inayohifadhi vitabu na rekodi zake kwa madhumuni ya Ushuru wa Mapato ya Shirikisho kwa msingi wa mwaka wa fedha, itamaanisha mapato yaliyolipwa, sifa, au inahitajika kusambazwa kama ilivyoamuliwa kwa mwaka wa ripoti ya ushuru ya Shirikisho ya uaminifu unaoishia na (au ndani), mwaka wa ushuru wa walengwa. Ikiwa mdhamini hajaanzisha mwaka wa ripoti ya ushuru wa Shirikisho, basi msingi wa mwaka wa kalenda lazima utumike.
(e) Dhamana za Uwekezaji wa Mali isiyohamishika.
Ambapo shughuli za Dhamana ya Uwekezaji wa Mali isiyohamishika zinasimamia uaminifu wa malipo ya Ushuru wa Faida ya
Jiji, mapato yaliyolipwa kwa washiriki kwa njia ya gawio hayatasamehewa Ushuru wa Mapato ya Shule. Walakini, ikiwa yote au sehemu yoyote ya shughuli za Trust hazijumuishwa kutoka kwa Ushuru wa Faida halisi, washiriki watahitajika kulipa Ushuru wa Mapato ya Shule kwa kiwango hicho. Ambapo gawio linachukuliwa kuwa kurudi kwa mtaji kwa madhumuni ya Ushuru wa Shirikisho, itazingatiwa kuwa kurudi kwa mtaji kwa madhumuni ya ushuru huu na kwa hivyo haitozwa ushuru.
(f) Dhamana ya Uwekezaji Isiyohamishika (Pennsylvania tu).
Vitengo vya Ushiriki au Wamiliki wa Cheti ambao wamewekeza tu katika majukumu maalum ya msamaha wa ushuru wa Jumuiya ya Madola ya Pennsylvania au mgawanyiko wowote wa kisiasa wa Jumuiya ya Madola hauhusiani na Ushuru wa Mapato ya Shule.
Sehemu ya 206. Kutengwa kutoka kwa Mapato.
Vitu vifuatavyo vya mapato vilivyopokelewa, vyenye sifa au mapato ambayo yamewekezwa tena kwa mtu
chini ya Sheria hii yatatengwa kwenye msingi wa ushuru:
(a) Riba juu ya Mikopo ya Umma na Dhamana Iliyotolewa na:
(1) Jumuiya ya Madola ya Pennsylvania
(2) Mgawanyiko wa kisiasa wa Jumuiya hii
(3) Mamlaka ya Manispaa kuingizwa katika Pennsylvania
(4) Serikali ya Marekani
Riba ya dhamana iliyotolewa na wakala inayofadhiliwa na serikali itazingatiwa kuwa inatozwa ushuru isipokuwa Sheria inayounda wakala husamehe dhamana kama hizo kutoka kwa ushuru wote wa serikali na wa ndani.
Kwa madhumuni ya kifungu hiki, SEPTA, mamlaka ya mkoa, itazingatiwa kama
“mamlaka ya manispaa.”
(b) Riba na Gawio.
(1) Riba na gawio juu ya amana za akiba, vyeti vya akiba, Vyeti vya
Amana, akaunti za kuangalia na akaunti za Soko la Pesa zilizotolewa na:
Benki ya Kibinafsi
Chama cha Ujenzi na Mkopo
Akiba na Chama cha Mkopo
Muungano wa Mikopo
Benki ya Akiba
Benki, Benki na Trust Co, au Kampuni ya Trust
Hati ya akiba (ambayo mmiliki hupokea au anahesabiwa riba) lazima ifikie vipimo hivi:
(a) Kutolewa awali kwa shirika la kibinafsi au lisilo la faida; au
(b) kuwa haiwezi kujadiliwa.
Ikiwa, kwa mfano, cheti cha akiba kilitolewa kwa shirika, na kisha kununuliwa na mtu binafsi kutoka kwa shirika, riba iliyolipwa au sifa kwa mtu binafsi itakuwa chini ya kodi hii.
Riba ya Vyeti vya Amana iliyonunuliwa kupitia broker wa uwekezaji inatozwa ushuru.
(2) Gawio linalolipwa na Benki ya Kitaifa kwa wamiliki wa hisa za kawaida.
(3) Mapato yanayotokana na Fedha na Dhamana ambazo zinawekeza katika dhamana za serikali zitazingatiwa kuwa hazina kutoka kwa ushuru huu kwa uwiano sawa na mfuko au uaminifu umewekeza katika dhamana ambazo hutoa mapato ambayo yangeweza kutolewa kwa ushuru huu. (kwa mfano, Mfuko au uaminifu huwekeza katika vifungo vingi vya manispaa vya serikali vinavyozalisha $1000 katika mapato yanayoweza kusambazwa. Vifungo vya Pennsylvania vinawakilisha .0278 ya umiliki wa mfuko au uaminifu. $27.80 haitakuwa chini ya ushuru huu.) Mfuko wowote ambao haujaripoti kwa mwekezaji asilimia yake ya uwekezaji wa bure wa ushuru wa Pennsylvania kwa mwaka fulani utazingatiwa kuwa umewekeza kikamilifu katika vyombo vinavyotozwa ushuru kwa mwaka huo.
(c) Faida kutoka kwa Uuzaji wa Mali Iliyoshikiliwa Zaidi ya Miezi Sita.
Kama faida ni barabara na mmiliki wa mali halisi au binafsi juu ya mauzo, kubadilishana, au tabia nyingine yake, na imekuwa uliofanyika na mtu zaidi ya miezi sita kabla ya disposition ya mali, kodi somo si kulipwa juu ya faida.
Usambazaji au amana za uwekezaji wa aina ya usimamizi ulioamua kuwa mgawanyo wa faida ya mtaji kwa madhumuni ya Ushuru wa Shirikisho utachukuliwa kama faida ya mtaji wa muda mrefu na haitakuwa chini ya ushuru huu. Mgawanyo ulioamuliwa kuwa mgawanyo wa mapato kwa madhumuni ya Ushuru wa Shirikisho utachukuliwa kama inayotozwa ushuru kikamilifu kwa mlipa kodi bila kujali chanzo cha mapato kwa kampuni ya uwekezaji.
(d) Mapato kutokana na uendeshaji wa biashara.
Mapato yoyote halisi yanayopokelewa na mtu kutokana na mwenendo wa biashara, taaluma, biashara au biashara, ambayo huelekeza mtu huyo kwa malipo ya Ushuru wa Faida halisi uliowekwa na Jiji la Philadelphia, hayataripotiwa kama mapato kwa madhumuni ya Kodi ya Mapato ya Shule.
(e) Uzee, Kustaafu na Malipo ya Pensheni.
Malipo ya aina hii, ili kuachiliwa kutoka kwa ushuru huu, lazima yafanywe kwa watu ambao wamestaafu kutoka kwa huduma kwa kufikia umri maalum au kipindi cha ajira.
(f) Faida za Wagonjwa na Ulemavu.
Malipo haya lazima yawe ya mara kwa mara na kulipwa kwa mtu binafsi chini ya mpango wa ugonjwa au ulemavu.
(g) Faida Zilizopokelewa Chini ya Sheria za Fidia ya Wafanyakazi na Fidia ya Ukosefu wa Ajira.
Fidia yoyote inayopokelewa na mfanyakazi kutokana na majeraha yaliyopatikana wakati wa ajira, na fidia inayopokelewa na mtu wakati wa ukosefu wa ajira, haipaswi kuripotiwa kama mapato yanayopaswa kulipwa.
(c) Malipo ya Huduma ya Kijeshi.
Mishahara, mshahara au fidia nyingine inayolipwa na Marekani kwa mtu yeyote kwa ajili ya huduma ya kazi katika Jeshi lake, Jeshi la Wanamaji au Jeshi la Anga, itatengwa katika kodi hii.
(i) Bonasi za Huduma ya Kijeshi inayotumika inayolipwa na Vitengo vya Serikali.
Bonasi yoyote au fidia ya ziada inayolipwa kwa mtu na Merika ya
Amerika, au Jumuiya ya Madola ya Pennsylvania, au Jimbo lingine lolote kwa huduma inayofanya kazi katika Jeshi, Jeshi la Wanamaji au Jeshi la Anga la Merika, vile vile litasamehewa ushuru.
(j) Faida za Kifo.
Mwajiri yeyote au muungano unaolipa faida ya kifo kwa mnufaika wa mfanyakazi aliyekufa au mali yake, iwe inalipwa kwa jumla au vinginevyo, atasamehewa.
(k) Mapato ya Sera za Bima
(l) Zawadi na wasia.
Iwe imepokelewa kwa pesa taslimu au mali kama zawadi, au chini ya Will, au chini ya sheria za asili na usambazaji, haitaripotiwa katika msingi wa ushuru.
(m) Uharibifu wa fidia unaotokana na Madai yoyote au Sababu ya Hatua.
Fedha zozote zinazopokelewa na mtu kwa sababu ya jeraha la kibinafsi au uharibifu wa mali, ama kwa njia ya makazi au kwa taasisi ya kesi za kisheria, zitasamehewa. Walakini, uharibifu wowote wa adhabu ambao unaweza kutolewa chini ya mkataba au na Mahakama, utaripotiwa kama mapato yanayopaswa kulipwa.
(n) Akaunti za Kustaafu za Mtu Binafsi, Malipo ya Ushuru yaliyoahirishwa, Kushiriki Faida, Mipango ya Keogh, n.k.
Mapato yaliyopatikana katika IRA, Keogh na mipango kama hiyo itatengwa bila kujali kati ya uwekezaji inayotumika kuunda mapato.
IBARA YA III
KURUDI NA MALIPO YA KODI
Sehemu ya 301. Nani Lazima Faili Kurudi.
(a) Kila mtu anayepokea mapato kutokana na umiliki, uuzaji, kukodisha au tabia nyingine ya mali isiyohamishika, au mali ya kibinafsi inayoonekana au isiyoonekana kama ilivyoelezwa katika Kifungu cha 203;
(b) Kila mtu anayepokea au anahesabiwa kipato kama mnufaika wa mali au amana;
(c) Kila mtu ambaye anachukuliwa kuwa mmiliki mkubwa wa amana au mali isiyohamishika na anapokea au anahesabiwa mapato kutoka kwa uaminifu au mali isiyohamishika.
Sehemu ya 302. Kufungua kwa Kurudi.
(a) Kwa ujumla.
(1) Marejesho yote yanayopaswa chini ya Sheria hii yatawasilishwa kwa Idara ya Mapato ya Jiji la Philadelphia kwa uwezo wake kama wakala wa Wilaya ya Shule ya Jiji hili.
(2) Kurudishwa kutaelezea jina la mlipa kodi, anwani, nambari ya usalama wa kijamii na habari zingine kama inavyohitajika na Mkusanyaji wa ushuru huu kwa kusudi la kufika kwa ushuru unaostahili.
(b) Kurudi kwa pamoja kwa mume na mke.
Ambapo mume na mke wanapokea mapato yanayopaswa kulipwa kutoka kwa mali inayomilikiwa kibinafsi, au kama mnufaika wa mali isiyohamishika au uaminifu, na/au kutoka kwa mali inayomilikiwa na wao kama wapangaji kwa jumla, chaguo la kuweka faili moja linaweza kuchaguliwa, kuonyesha mapato ya pamoja ya wote wawili. Dhima ya ushuru ya mume na mke, ambapo fomu ya pamoja hutumiwa, ni sawa na ingetokana na kufungua faili ya mapato ya mtu binafsi na kila mmoja. Kwa mfano, hasara kutoka kwa mali inayomilikiwa kando na mwenzi yeyote haiwezi kukabiliana na mapato yaliyopokelewa au kupewa sifa kwa mwingine.
Pale ambapo kurudi kwa pamoja kunachaguliwa, kurudi lazima kubeba saini ya wanandoa wote wawili, na kuwafanya kwa pamoja na kuwajibika kwa kiasi kikubwa kwa kiasi kinachostahili.
(c) Saini na Udhibitisho wa Kurudi.
Mlipa kodi atasaini kurudi. Taarifa yoyote ya makusudi, ya uwongo au ya kupotosha iliyomo kwenye malipo itampa walipa kodi adhabu iliyotolewa katika Sheria. Ikiwa mlipa kodi, kupitia ugonjwa au kutokuwepo Jiji, hawezi kufanya udhibitisho na kurudisha faili, inaweza kuthibitishwa na kuwasilishwa na wakala aliyeidhinishwa. Katika hali hiyo, kurudi kunapaswa kuongozwa na barua inayoonyesha sababu ya kukosa uwezo wa walipa kodi kutenda binafsi. Nguvu ya Mwanasheria, kuonyesha mamlaka ya wakala kuthibitisha usahihi wa kurudi, inapaswa kuwasilishwa. Ikiwa mlipa kodi amekufa, kurudi lazima kufanywa na kuwasilishwa na mwakilishi wake wa kisheria.
Ikiwa mume na mke wamechagua kuwasilisha kurudi kwa pamoja, inapaswa kusainiwa na wote wawili.
(d) Kurudi kwa Habari na Mdhamini, nk.
Kila mdhamini, msimamizi, msimamizi au fiduciary nyingine ya amana au mali, kila mwaka mnamo au kabla ya Machi 31, atawasilisha na Kamishna wa Mapato, fomu inayoelezea jina, anwani na nambari ya usalama wa kijamii ya mnufaika yeyote wa mkazi, na kiasi cha mapato kusambazwa au kupewa sifa kwake katika mwaka uliotangulia.
Nakala ya Fomu inayofaa ya Shirikisho 1099 itatosha.
Sehemu ya 303. Kipindi Kilichofunikwa na Kurudi.
Kurudi kutashughulikia kipindi kati ya Januari 1 na Desemba 31 ya mwaka uliotangulia tarehe ya kurudi.
Watu ambao wanatunza kumbukumbu zao kwa msingi wa mwaka wa fedha na wamewasilisha kwa msingi huo na Huduma ya Mapato ya
Ndani hawaruhusiwi kufungua kurudi kwa ushuru huu na Idara ya Mapato kwa msingi wa mwaka wa fedha.
Sehemu ya 304. Tarehe ya Kurudi na Malipo ya Ushuru.
Kila mtu chini ya masharti ya Sheria hii, mnamo au kabla ya Aprili 15 ya kila mwaka, atayarisha na kuwasilisha fomu iliyotolewa na au inayopatikana kutoka Idara ya Mapato, ikielezea
mapato yanayopaswa kupokelewa, kupewa sifa au kuwekeza tena wakati wa mwaka uliotangulia wa kalenda. Wakati wa kufungua malipo hayo, mtu huyo atalipa jumla ya ushuru ulioonyeshwa kuwa unastahili kurudi.
IBARA YA IV
MAJUKUMU NA MAMLAKA YA MTOZA WA MAPATO
Sehemu ya 401. Kukusanya na Kupokea Kodi.
Itakuwa jukumu la Kamishna wa Mapato wa Jiji, kama wakala wa Wilaya ya Shule ya Philadelphia, kukusanya na kupokea ushuru uliowekwa na sheria hii.
Sehemu ya 402. Utekelezaji.
Kamishna wa Mapato ya Jiji, kwa uwezo wake kama wakala wa Wilaya ya Shule, anashtakiwa kwa utekelezaji wa masharti ya Sheria hii.
Ameidhinishwa na kuwezeshwa kumchunguza, kwa kiapo, mtu yeyote kuhusu mapato yoyote ambayo yalipaswa au yangerudishwa kwa ushuru, na kwa kusudi hili anaweza kulazimisha utengenezaji wa vitabu na rekodi, na mahudhurio ya watu wote mbele yake, ambaye anaamini kuwa na ufahamu wa mapato hayo.
Sehemu ya 403. Uchunguzi wa Vitabu na Kumbukumbu za Walipa Kodi.
Mkusanyaji, au wakala wake aliyeidhinishwa kihalali au mfanyakazi, amewezeshwa kuchunguza vitabu na rekodi za kila mtu ambaye ni mkazi wa Wilaya ya Shule ya Philadelphia, ili kudhibitisha usahihi wa kurudi yoyote iliyotolewa, au ikiwa hakuna kurudi kulifanywa, kuhakikisha ushuru uliowekwa na Sheria hii. Kila mlipa kodi anaelekezwa na inahitajika kumpa Mtoza au wakala wake aliyeidhinishwa kihalali, au mwakilishi mwingine yeyote aliyeidhinishwa kihalali wa Bodi, njia, vifaa na fursa ya mitihani na uchunguzi kama huo.
habari yoyote iliyopatikana kutokana na uchunguzi wa vitabu na kumbukumbu za mlipa kodi itakuwa ya siri, isipokuwa kwa madhumuni rasmi, na isipokuwa kwa mujibu wa amri sahihi ya mahakama.
Sehemu ya 404. Kukusanya Upungufu.
(a) Tathmini na Ukusanyaji wa Malipo ya Ushuru.
Ikiwa kurudi kunapatikana kuwa sio sahihi, Mkusanyaji ameidhinishwa kutathmini na kukusanya malipo yoyote ya chini ya ushuru anayodaiwa na mlipa kodi yeyote. Ikiwa hakuna malipo yaliyowasilishwa na ushuru unaonekana kuwa unadaiwa, ushuru unaostahili unaweza kutathminiwa na kukusanywa na au bila utaratibu wa kupata mapato kutoka kwa mlipa kodi.
(b) Marejesho.
Ikiwa mlipa kodi atagundua kuwa malipo ya ziada ya ushuru yamefanywa, ombi la kurudishiwa pesa linaweza kupatikana kutoka Idara ya Mapato. ombi lazima yafikishwe ndani ya miaka mitatu ya tarehe ya malipo au tarehe inayofaa, yoyote ambayo baadaye.
IBARA V
RIBA NA ADHABU
Sehemu ya 501. Riba.
Mtu yeyote anayeshindwa kulipa kodi iliyowekwa na Sheria hii kwa tarehe ya mwisho atahitajika
kulipa riba kwa kiwango cha nusu (1/2) ya asilimia moja (1%) kwa mwezi au sehemu yake kwenye
ushuru unaostahili hadi alipwe.
Sehemu ya 502. Adhabu.
Mtu yeyote atakayeshindwa kulipa kodi iliyowekwa na Sheria hii kwa tarehe ya mwisho atawajibika kwa adhabu ya asilimia moja (1%) kwa mwezi au sehemu yake kwenye kodi hiyo hadi alipwa madeni yaliyowekwa kabla ya Juni 30, 1987. Baada ya Juni 30, 1987, adhabu itahesabiwa kwa mujibu wa chati ifuatayo:
ADHABU MFANO. Imeorodheshwa hapa chini ni Chati ya I & P ya mapato yaliyowasilishwa baada
ya 4/15/88.
Mwezi Returns Filed Baada Tarehe Kutokana Int. Kalamu. Mchanganyiko. Mimi&P Na. I & P
1 04/16/88 thru 05/15/88/2% 1% 1-1/ 2% 1-1/ 2%
2 05/16/88 thru 06/15/88 1/ 2% 1% 1-1/ 2% 3%
3 06/16/88 thru 07/15/88 1/ 2% 1-1/ 2% 4-1/ 2%
4 07/16/88 thru 08/15/88 thru 08/15/88 1/ 2% 2-1/ 2% 7%
5 08/16/88 thru 09/15/88 1/2% 2% 2-1/ 2% 9-1/ 2% 6 09/16/88 thru 10/15/88 1/2% 2% 2-1/ 2% 12% 7 10/16/88 thru 11/15/88 1/ 2% 3% 3-1/ 2% 15-1/ 2% 8 11/16/88 thru 12/15/88 1/ 2% 3% 3-1/ 2% 22-1/2%
10 01/16/89 thru 02/15/89 1/2% 4% 4-1/ 2% 27%
11 02/16/89 thru 03/15/89 1/ 2% 4% 4-1/ 2% 31-1/ 2% 12 03/16/89 thru 40/15/89 1/ 2% 4% 4-1/ 2% 36%
Baada ya hapo, kwa kila mwezi wa ziada au sehemu yake huongezwa 1-1/4% kwa adhabu na 1/ 2% kwa riba hadi 36%.
Sehemu ya 503. Kupunguza au kuondolewa kwa Riba na Faini.
Ambapo Mkusanyaji ameweka riba na adhabu kwa kuchelewa kufungua malipo na malipo ya ushuru, mlipa kodi anaweza kuomba Bodi ya Mapitio ya Ushuru ya Jiji la Philadelphia kuondoa au kupunguza riba hiyo na/au adhabu. (Tazama Kifungu cha VIII, Sehemu ya 801 ya Kanuni hizi kwa habari maalum kuhusu utaratibu.)
KIFUNGU CHA VI
UKUSANYAJI WA KODI AMBAZO HA
Sehemu ya 601. Kwa ujumla.
Kodi iliyowekwa na Sheria hii, pamoja na riba na adhabu, itarejeshwa na Kamishna wa Mapato ya Shule kwani deni zingine za kiasi kama hicho zinaweza kurejeshwa.
IBARA VII
UKIUKAJI — FAINI NA ADHABU
Sehemu ya 701. Ukiukaji wa Sheria.
Ukiukaji ambao unamtia mtu faini na adhabu zilizowekwa katika kifungu cha 702 hapa ni:
(1) Kushindwa kuweka au kufanya rekodi yoyote, kurudi au ripoti;
(2) Kuweka au kufanya rekodi yoyote ya uwongo au ya ulaghai, kurudi au ripoti;
(3) Kukataa ombi la Mkusanyaji kwa ajili ya uchunguzi wa vitabu na kumbukumbu ili kuthibitisha usahihi wa malipo ya walipa kodi ya kodi;
(4) Ulaghai kuacha au kupuuza faili kurudi yoyote required hapa chini, au kulipa kodi yoyote;
(5) Jaribio, kwa namna yoyote, kukwepa au kushindwa kodi au malipo yake.
Sehemu ya 702. Faini na Adhabu.
Mtu yeyote ambaye anakiuka masharti ya Sheria hii atakuwa chini ya malipo ya faini au adhabu ya $300.00, au kuteseka kifungo kisichozidi siku tisini, au zote mbili, kwa hiari ya Mahakama.
Wilaya ya Shule sio mdogo, katika hatua ya kurejesha faini au adhabu kwa ukiukaji wa Sheria hii, kwa vitendo vya dhana.
UTARATIBU WA
RUFAA YA IBARA
Sehemu ya 801. Rufaa kwa Bodi ya Utawala.
Rufaa kutoka kwa mamlaka ya kutathmini inayofunika upunguzaji au msamaha wa riba au adhabu, au maelewano ya ushuru unaostahili, yatawasilishwa kwa Bodi ya Mapitio ya Ushuru ya Jiji la
Philadelphia ndani ya siku sitini baada ya tarehe ya kutuma ilani ya tathmini kwa mlipa kodi au mwakilishi wake. Ombi litawasilishwa kwa mara tatu, na itaelezea sababu zinazounga mkono ombi la misaada. Mwombaji, ikiwa anataka, atakuwa na haki ya kusikilizwa kibinafsi, au kwa shauri, mbele ya Bodi hiyo. Hakutakuwa na rufaa kutoka kwa uamuzi wake.
Ombi la kuondolewa kwa adhabu na riba litafanywa tu baada ya ushuru wa kimsingi kulipwa.
Sehemu ya 802. Rufaa kwa Mahakama.
Ambapo Bodi ya Mapitio ya Ushuru itakataa ombi lolote la kukagua tathmini, au ombi la kurudishiwa pesa, rufaa kutoka kwa kukataa vile inaweza kutolewa kwa Mahakama ya Maombi ya Kawaida ndani ya siku thelathini
(30) baada ya tarehe ya kutuma barua ya ilani ya uamuzi na Bodi ya Mapitio ya Ushuru.